№ 2а-803/2025

64RS0047-01-2025-000404-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области предъявлено в суд с административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании пени. В обосновании требований указано, что ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства в период 08 апреля 2014 г. по 19 марта 2019 г. ИНФС России по Октябрьскому району города Саратова ФИО1 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ в сумме 26 545 руб. за 2018 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФФОМС в сумме 5 840 руб. за 2018 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ в сумме 6 391,60 руб. за 2019 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФФОМС в сумме 1 498,94 руб. за 2019 год. В срок установленный налоговым законодательством ответчиком не перечислена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В собственности административного ответчика в 2017-2020 гг. имелись транспортные средства УАЗ3962, государственный регистрационный знак №, Great Wall CC1037SSK, государственный регистрационный знак №. Налоговым органом исчислен транспортный налог за указанные транспортные средства, который оплачен не своевременно.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 Инспекцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2019 год об уплате страховых взносов в ПФР в сумме 6 391,60 руб., пени в сумме 128,58 руб., об уплате страховых взносов в ФОМС в сумме 1 498,94 руб., пени 30,15 руб. Также направлено требование № 31586 от 05 сентября 2022 г. по уплате транспортного налога, страховых взносов. В связи не своевременной уплатой транспортного налога за 2017-2020 гг., страховых взносов за 2018-2019 гг. административному ответчику начислены пени.

26 декабря 2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского районного суда г. Саратова был вынесен судебный приказ № 2а-5483/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности страховым взносам.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 06 августа 2024 г. ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность в размере 9 894 руб. 97 коп., из них пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 800 руб. 98 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 614 руб. 38 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 502 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 264 руб. 36 коп., пени по страховым взносам ОМС 2018 год в размере 1 000 руб. 65 коп., пени по страховым взносам ОМС 2019 год в размере 321 руб. 97 коп., пени по страховым взносам ОПС 2018 год в размере 4 997 руб. 31 коп., пени по страховым взносам ОПС 2019 год в размере 1 372 руб. 91 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявили.

Суд принял решение рассмотреть дело в отсутствие неявившхся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя, установлены следующие тарифы: на обязательное пенсионное страхование - 26%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%; на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9% (уплата осуществляется в добровольном порядке).

Статьей 430 установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается порядок расчета величин страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными яренными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

09 апреля 2014 г. ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе, что подтверждается выпиской из ЕГРИП за ОГРНИП №.

Административный ответчик прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (дата прекращения деятельности – 19 марта 2019 г.

Таким образом, согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1-4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

В ходе судебного заседания установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортных средств: УАЗ3962, государственный регистрационный знак №, автомобиль Great Wall CC1037SSK, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год на указанные транспортные средства в общей сумме 4 986 руб., из которых: УАЗ3962, государственный регистрационный знак №, в размере 1 064 руб. (76л.с.х14х12/12); Great Wall CC1037SSK, государственный регистрационный знак № в размере 3 922 руб. (1066л.с.х37х12/12). За 2018 года начислен транспортный налог в размере 4 986 руб., за 2019 год в размере 4 986 руб., за 2020 год в размере 6 176 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога и страховых взносов за 2017-2020 гг.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 Инспекцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2019 год об уплате страховых взносов в ПФР в сумме 6 391,60 руб., пени в сумме 128,58 руб., об уплате страховых взносов в ФОМС в сумме 1 498,94 руб., пени 30,15 руб. Также административному ответчику направлялось требование № 31586 от 05 сентября 2022 г.

Однако страхователем в добровольном порядке указанные требования не исполнены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам за 2017-2020 гг.

Подробный расчет пени в изложенных суммах судом проверен и признается верным. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В отношении ФИО1 ранее налоговым органом были предприняты следующие меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени: по взысканию транспортного налога за 2017 г. в размере 4 986 руб. (судебный приказ по делу № 2а-2553/2019), по взысканию транспортного налога за 2018 г. в размере 4 986 руб. (судебный приказ по делу № 2а-2882/2019), по взысканию транспортного налога за 2019 г. в размере 4 986 руб. (судебный приказ по делу № 2а-2682/2021), по взысканию транспортного налога за 2020 г. в размере 4 986 руб. (судебный приказ по делу № 2а-2216/2024), по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. (судебный приказ № 2а-2553/2019), по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 6 391,60 руб. (по делу № 2а-1857/2020), по взысканию страховых взносов ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб. (по делу №2а-2553/2019), по взысканию страховых взносов ОМС за 2019 год в сумме 1 398руб. (по делу № 2а-1857/2020).

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 800 руб. 98 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 614 руб. 38 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 502 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 264 руб. 36 коп., пени по страховым взносам ОМС 2018 год в размере 1 000 руб. 65 коп., пени по страховым взносам ОМС 2019 год в размере 321 руб. 97 коп., пени по страховым взносам ОПС 2018 год в размере 4 997 руб. 31 коп., пени по страховым взносам ОПС 2019 год в размере 1 372 руб. 91 коп.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом 26 декабря 2022 г. в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова 26 декабря 2022 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-5483/2024.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 02 мая 2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 26 декабря 2022 г. по делу №2а-1593/2024 отменен определением 06 августа 2024 г. ФИО1

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность в общем размере 9 894 руб. 97 коп., из них пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 800 руб. 98 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 614 руб. 38 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 502 руб. 34 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 264 руб. 36 коп., пени по страховым взносам ОМС 2018 год в размере 1 000 руб. 65 коп., пени по страховым взносам ОМС 2019 год в размере 321 руб. 97 коп., пени по страховым взносам ОПС 2018 год в размере 4 997 руб. 31 коп., пени по страховым взносам ОПС 2019 год в размере 1 372 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 27 марта 2025 г.