Дело №2а-3448/2025
УИД:03RS0004-01-2025-007670-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2025 года город Уфа
Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,
при секретаре Янышевой З.М.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонной ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.
Требования мотивированы тем, что в собственности у ФИО1 находятся объект незавершенного строительства, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №; комната 604 <адрес>; автомобиль <данные изъяты> года выпуска; автомобиль <данные изъяты>. Налоги уплачены несвоевременно и не в полном объеме. В связи с чем, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 47059 руб., пени в размере 12341,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласилась, т.к. объект незавершенного строительства отсутсвует.
На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ не явился, извещен надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.
Исследовав материалы дела, заслушав участника процесса, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 поименованного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.
Принудительное взыскание имущественных налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета, которое формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Из имеющихся у налогового органа сведений об имуществе налогоплательщика следует, что ФИО1 принадлежит объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; комната с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Положениями абзаца второго пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то он направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 47059 руб. (объект незавершенного строительства с кадастровым номером: №, комната с кадастровым номером: №), указанное уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой сумм налогов налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № 38713 по состоянию на 23 июля 2023 об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога за 2021 год в размере 46 595 руб. и пени 2 878,41 руб.
В указанном требовании об уплате задолженности ФИО1 сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Поскольку сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования № 38713 по состоянию на 23 июля 2023 до направления налогового уведомления № 161096532 от 15 августа 2024 года продолжало оставаться отрицательным, в силу чего у налогового органа на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствовала обязанность направлять налогоплательщику новое требование о задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 01 декабря 2024 года.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку сумма задолженности, заявленная ко взысканию с ФИО2, превысила 10 000 руб., срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 16 мая 2025года.Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 2 по Ленинскому району г. Уфы Республики Башкортостан 12 февраля 2025 года, отменен определением от 27 февраля 2025 года.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 4 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока).
В порядке искового производства налоговому органу необходимо было обратиться в срок до 27 августа 2025 года (27 февраля 2025 + 6 месяцев).
Почтовое отправление с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в отделение связи ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует оттиск штампа на конверте, следовательно, срок обращения в суд с требованиями налоговым органом не пропущен.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-0, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, следовательно, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Из приложенного к административному исковому заявлению расчета пени следует, что 12341,67 руб. начислены на совокупную недоимку в размере 46 595 руб. по 09 января 2025 года.
Принимая во внимание, что пенеобращующая недоимка, на которую начислены пени, заявлены ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, сведений об уплате которой не представлено, суд приходит к выводу, что начисление пени является обоснованным.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра. (пункт 1).
Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином (пункт 6).
Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
С учетом такого регулирования суд исходит из достоверности предоставленных налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений Единого государственного реестра недвижимости о принадлежности налогоплательщику объекта незавершенного строительства в спорный налоговый период.
Полагая право на объект незавершенного строительства прекращенным в результате сноса последнего, налогоплательщик не лишен возможности обратиться с заявлением о регистрации прекращения такого права, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате налога.
Кроме того, Федеральным законом от 15 апреля 2019 года N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в статью 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующую порядок исчисления налога внесены изменения, согласно которым (пункт 2) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи.
Пунктом 2.1 названной статьи предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения. На основании заявления исчисление налога в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения.
С такими заявлениями в отношении объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ФИО1 не обращалась.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, потому заявленная ко взысканию сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 47059 руб., пени в размере 12341,67 руб. за период с 08 июля 2024 года по 09 января 2025 года.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Е. Лялина
Мотивированное решение составлено 17 ноября 2025 года.