УИД: 29RS0004-01-2022-000650-24

Дело № 2а-430/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шенкурск 16 ноября 2022 года

Виноградовский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Якивчука С.В.,

при секретаре Мухряковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к М.В.А. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 8, налоговый орган) обратилась с административным иском к М.В.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, а также пени.

Заявленные требования обоснованы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ М.В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе и за 2020 год. Ссылаясь на положения налогового законодательства, налоговый орган просил взыскать в фиксированном размере сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в фиксированном размере сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Административный истец МИФНС № 8 по АО и НАО в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки (л.д. 75). В направленном суду заявлении (л.д. 70, 71) просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, исковые требования поддерживает в полном объеме, так как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскиваемая задолженность по страховым взносам не уплачена.

Административный ответчик М.В.А. в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, так как в 2011 году им в инспекцию был подан комплект документов, в том числе, заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Предположил, что указанные документы могли быть утрачены в налоговой инспекции по обстоятельствам от него независящим. Кроме того, просил применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии с положениями статей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика М.В.А., свидетеля Г.В.В., изучив материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2020 году, урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В пункте 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В силу вышеизложенных правовых норм наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность такого лица уплачивать страховые взносы как на обязательное пенсионное, так и на обязательное медицинское страхование в установленных налоговым законодательством фиксированных размерах, в случае ограничения суммы дохода за календарный год, не превышающего 300 000 руб.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Комитетом по финансам и экономике МО «Шенкурский район» М.В.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №. Статус индивидуального предпринимателя ответчик утратил ДД.ММ.ГГГГ после того, как в ЕГРИП была внесена соответствующая запись (л.д. 12-16).

В судебном заседании административный ответчик М.В.А. указывал на то, что в 2011 году он обращался в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Отношения, связанные с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон о государственной регистрации № 129-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 4 Закон о государственной регистрации № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Положениями статьи 22.3 Закона о государственной регистрации № 129-ФЗ, в редакции, действовавшей с 01.01.2011 года, урегулирован порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, согласно пункту 9 которой предусмотрено, что государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Таким образом, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, в указанный административным ответчиком период, обуславливалась внесением в соответствующий реестр регистрационной записи.

В ответ на запрос суда, МИФНС № 8 представила сведения, согласно которым по результатам проверки в налоговом органе было установлено, что в 2011 году М.В.А. с заявлением о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не обращался (л.д. 70).

Допрошенный по ходатайству административного ответчика свидетель Г.В.В. пояснил, что в 2011 году он действительно, в рамках своей профессиональной деятельности, оказывал М.В.А. услугу по подготовке пакета документов, необходимого для подачи в налоговый орган заявления о государственной регистрации прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Документы были подготовлены свидетелем Г.В.В., и переданы М.В.А. Сведениями о фактическом обращении ответчика с указанными документами в налоговый орган свидетель не располагает, данный факт ему не известен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, информации, полученной от административного истца, принимая во внимание отсутствие у административного ответчика опровергающих доказательств, суд приходит к выводу, что после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, М.В.А. сохранил указанный статус до момента внесения в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ записи о прекращении им предпринимательской деятельности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 23.09.2010 № 1189-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 14 и пунктами 1 - 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации, как и процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления. Поскольку М.В.А. утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно предъявлены требования об уплате недоимки по страховым взносам за спорный период 2020 года.

Законом о государственной регистрации № 129-ФЗ не предусмотрена обязанность регистрирующего органа проверять и доказывать обстоятельства осуществления (неосуществления) деятельности индивидуальным предпринимателем.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.

Согласно выпискам по лицевым счетам за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 25-36).

В силу абзаца 2 пункта 1, абзацев 1, 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму страховых взносов, административному ответчику налоговое уведомление не направлялось.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что требование об уплате страховых взносов в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> коп. от ДД.ММ.ГГГГ № направлено административному ответчику посредством почтовой корреспонденции с идентификатором № и было получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается размещенным на официальном сайте Почты России www.pochta.ru. отчетом об отслеживании почтового отправления с указанным идентификатором.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Виноградовского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-492/2022 о взыскании с М.В.А. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. Общая сумма взыскания <данные изъяты>. (л.д. 56)

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ № 2а-492/2022 отменен на основании возражений административного ответчика (л.д. 57).

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Административным ответчиком М.В.А. заявлено ходатайство о применении последствий пропуска налоговым органом срока исковой давности обращения с требованием о взыскании страховых взносов, являющихся предметом настоящего иска. Однако указанное ходатайство суд признает несостоятельным в силу следующего.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

После отмены мировым судьей судебного приказа в отношении М.В.А. - ДД.ММ.ГГГГ, обращение МИФНС № 8 с настоящим административным исковым заявлением к налогоплательщику ограничено сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление, в порядке части 2 статьи 45 КАС РФ поступило в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным. Контррасчет суммы пени М.В.А. не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика заявленной в иске суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени, в полном объеме.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с М.В.А. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1 430 руб. 39 коп., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с учетом суммы удовлетворенных исковых требований имущественного характера (<данные изъяты>.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к М.В.А. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с М.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, паспорт серии № № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ код подразделения <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Всего взыскать <данные изъяты>.

Реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017: счет № 03100643000000012400 в БИК 011117401 отделение Архангельск, Банка России / УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г.Архангельск ИНН <***> УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11658444, КБК 18210202103081013160 (налог), КБК 18210202103082013160 (пени).

Взыскать с М.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: Архангельская <адрес>, паспорт серии № № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ код подразделения <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Всего взыскать <данные изъяты>.

Реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 01.01.2017: счет № 03100643000000012400 в БИК 011117401 отделение Архангельск, Банка России / УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г.Архангельск ИНН <***> УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11658444, КБК 18210202140061110160 (налог), КБК 18210202140062110160 (пени).

Взыскать с М.В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ код подразделения <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Виноградовский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.В. Якивчук

Мотивированное решение суда изготовлено 18 ноября 2022 года.