дело №2а-2-165/2023

56RS0005-02-2023-000196-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Матвеевка 26 июля 2023 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Дунаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> кФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, общей площадью № кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: №, <адрес>, дата регистрации собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, присвоена категория «Земли населенных пунктов», кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составила № руб. Административному ответчику исчислен земельный налог:за 2014 год в размере 68,00 руб.;за 2015 год в размере 68,00 руб.;за 2016 год в размере 68,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения-22 658,71 * 1 * 0,30 * 12/12 = 68,00).В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени:за 2014 год в размере 3,43 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);за 2014 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);за 2015 год в размере 2,90 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);за 2015 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);за 2016 год в размере 3,45 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ);за 2016 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно - территориальных границах всего Матвеевского района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Абдулинского района и в административно - территориальных границах всего Матвеевского района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 248,73 руб., в том числе земельный налог за 2014 год в размере 68,00 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 68,00 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 68,00 руб.; пени за 2014 год в размере 3,43 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;за 2014 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 2,90 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 3,45 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № по <адрес> явку своего представителя не обеспечило, Инспекция извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. Согласно представленному в суд письменномуходатайству от ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу.Наличие задолженности у административного ответчика подтверждают сведения КРСБ налогоплательщика и актуализированные сведения ЕНС (сведения представлены в приложении).В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно - территориальных границах всего Матвеевского района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Абдулинского района и в административно - территориальных границах всего Матвеевского района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.Инспекция обратилась в Абдулинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.Соответственно налоговый орган своевременно обратился в Абдулинский районный суд <адрес> в порядке искового производства.Просит судебное заседание провести в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в суд представил возражения на административный иск, в которых просил отказать в его удовлетворении, поскольку налоговым органом пропущен срок на обращение в суд за взысканием задолженности по налогам, кроме этого, он полагает, что задолженность ему начислена необоснованно, поскольку он всегда платил налоги.

В силу пункта 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотрение административного иска в отсутствие административного истца и ответчика, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав и оценив представленные по делу доказательства и материалы, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз.1).

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ).

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Исходя из п.1 ст.396 НК РФ, сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно материалам дела ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Матвеевский сельсовет, <адрес> <адрес>, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего налогообложению, то есть административный ответчик является плательщиком земельного налога, по которому имеется задолженность по его уплате и начисленной пени.

Последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика задолженности по земельному налогу,налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также,после отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №2Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района № № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с ФИО2 в доход государства взысканы обязательные платежи и санкции в общей сумме 248, 73 руб. и государственная пошлина в сумме 200 руб.

Из исследованных в судебном заседании материалов дела следует, чтосогласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 необходимо уплатить 204 руб. за объект налогообложения по адресу: 461880, <адрес>

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО2налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ указано на оплату задолженности в размере 216, 30 руб. за земельный налог (недоимка и пени).

Учитывая, что срок исполнения требования № об уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы налоговым органом определен до ДД.ММ.ГГГГ, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то с учетом положения абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, предусматривающего возможностьобращения налогового органа в судс заявлением о взыскании задолженности по налогу в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, имеются основания говорить о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, поскольку срок обращения за взысканием задолженности по данному налогу истек ДД.ММ.ГГГГ года(ДД.ММ.ГГГГ год + 3 года +6 месяцев).

С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 гг.в размере 204 рубля, удовлетворению не подлежат.

Поскольку в соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а их уплата является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога), в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке, и по истечении срока взыскания задолженности по налогу истекает срок давности и по взысканию пени.

Так как не имеется оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 гг., то и заявленные требования о взыскании пени в размере 44 руб. 73 коп., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 гг., удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогуза 2014 год в размере 68,00 руб.; за 2015 год в размере 68,00 руб.; за 2016 год в размере 68,00 руб.; пени за 2014 год в размере 3,43 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;за 2014 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 2,90 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 3,45 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 11,65 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме в размере 248,73 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Д.В.Выборнов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.