УИД 59RS0004-01-2024-010082-13
Дело № 2а-828/2025 (2а-5371/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 августа 2025 года г. Пермь
Ленинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Подгайной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Минеевой А.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнённых исковых требований, о взыскании:
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 158 руб.;
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 174 руб.;
- недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 9 482 руб.;
- недоимки по земельному налогу за 2021 в размере 9 482 руб.;
- недоимки по земельному налогу за 2022 в размере 9 482 руб.;
- пени в размере 19 415,68 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по судебному приказу №);
- пени в размере 10 788,29 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по судебному приказу №);
- пени в размере 8 636,76 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по судебному приказу №).
В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости, а также земельные участки, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц, и земельного налога. На основании действующего законодательства налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако в установленные срокиналог на имущество физических лиц, земельный налог не уплачен.В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023. С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.По состоянию на 13.08.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере <данные изъяты> Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 составляет <данные изъяты> Пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 в размере <данные изъяты>, начислены на недоимку, которая взыскивается по судебным приказам №№, которые на момент подачи административного искового заявления отменены не были. В соответствии с судебным приказом № взыскивается земельный налог за 2019, 2021 в общей сумме <данные изъяты>, налог на имущество за 2021 в сумме <данные изъяты>, пени в общей сумме <данные изъяты> Вышеуказанная недоимка является пенеобразующей недоимкой, в соответствие с которой начислены пени за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 по судебному приказу №.Произведенная налогоплательщиком оплата 28.05.2024, 11.01.2025 в общей сумме <данные изъяты> распределена в счет погашения недоимки по земельному налогу за налоговый период 2015, 2016. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25.05.2023 превысила <данные изъяты> Срок уплаты по требованию – до 20.07.2023, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20.01.2024. Предыдущее заявление о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики 11.12.2023, на основании которого вынесен судебный приказ от 02.02.2024 №. Новая задолженность более <данные изъяты> образовалась после 11.12.2023, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления не позднее 01.07.2024. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей 28.05.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика 24.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с 25.06.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 24.12.2024, административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, представили письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указывают, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена (том 2 л.д. 62-63).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся судом надлежащим образом, представлены письменные возражения на заявление об уточнении требований, в которых ходатайствует о применении срока исковой давности за период с 01.01.2015 по 01.05.2021, также указывает, что на 2023 налоговая задолженность составила <данные изъяты> срок оплаты с 03.12.2024 по 09.01.2025, указанная задолженность погашена 10.01.2025. К требованию о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 на сумму недоимки <данные изъяты>, подлежит применение срока исковой давности, поскольку периодом исполнения совокупной обязанности по уплате налогов является 01.01.2015 по 01.05.2021. Период исполнения совокупной обязанности с 01.01.2020 по 31.12.2022 оплачен 28.05.2024, до момента обращения с иском в суд. Пени могут взыскиваться только в том случае, если своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Совокупная обязанность по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 09.04.2024 произведена 28.05.2024, что входит в период срока оплаты, установленных на период 2023, 2024. Просит в удовлетворении искового заявления отказать в полном объеме, провести судебное заседание в его отсутствие (том 2 л.д. 55-56).
Исследовав материалы настоящего дела, приказные производства, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 13.06.2013 является собственником квартиры по адресу: <Адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 принадлежали и принадлежат на праве собственности земельные участки с 06.12.2013 по 10.07.2018 с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время с кадастровым номером №с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № (том 1 л.д. 179-180).
Инспекцией административному ответчику направлены налоговые уведомления:
- № от 12.09.2016 о необходимости уплаты за 2015 земельного налога в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2016 (том 1 л.д. 13-14);
- № от 20.09.2017 о необходимости уплаты за 2016 земельного налога в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2017 (том 1 л.д. 15-16);
- № от 14.08.2018 о необходимости уплаты за 2017 земельного налога в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 03.12.2018 (том 1 л.д. 17-18);
- № от 04.07.2019 о необходимости уплаты за 2018 земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 02.12.2019 (том 1 л.д. 19-20);
- № от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> (том 1 л.д. 21-22);
- № от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2021 (том 1 л.д. 23-24);
- № от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2022 (том 1 л.д. 25-26).
- № от 15.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2023 (том 1 л.д. 27-28).
Недоимка по земельному налогу за 2015 в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1г. Сарапула Удмуртской Республики от 24.11.2017 по делу №, который отменен определением от 16.11.2022 (том 2 л.д. 65-68).
Недоимка по земельному налогу за 2016 в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты>взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 28.04.2018 по делу №, который отменен определением от 29.11.2022 (том 2 л.д. 69-72).
Недоимка по земельному налогу за 2017 в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка № 2 г. Сарапула Удмуртской Республики от 07.08.2019 по делу №, который отменен определением от 16.11.2022(том 2 л.д. 73-76).
Недоимка по земельному налогу за 2018 в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики от 17.06.2020 по делу №, который отменен определением от 16.11.2022 (том 2 л.д. 77-80).
Недоимка по земельному налогу за 2020 в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере <данные изъяты>, за 2019 в размере <данные изъяты>, за 2020 в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка № 2 г. Сарапула Удмуртской Республики от 18.04.2022 по делу №, который отменен определением от 16.11.2022 (том 2 л.д. 81-86).
Недоимка по земельному налогу за 2019 в размере <данные изъяты>, за 2021 в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере <данные изъяты>, за 2021 в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты> взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 08.09.2023 по делу №, который отменен определением от 21.04.2025 (том 2 л.д. 87-89).
Недоимка по земельному налогу за 2022 в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты>взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Сарапула Удмуртской Республики от 02.02.2024 по делу №, который отменен определением от 20.03.2025 (том 2 л.д. 90-93).
Из материалов дела следует, что доказательств обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с исковыми требованиями о взыскании налоговой задолженности после отмены судебных приказов №№ суду не представлено.
Инспекцией административному ответчику направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 (том 1 л.д. 199) о необходимости уплаты недоимки в общей сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 20.07.2023, которое оставлено без исполнения.
08.08.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № в сумме <данные изъяты> (том 1 л.д. 181).
Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Перми 28.05.2024 выдан судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю взысканы пени, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> (том 1 л.д. 57).
Указанный судебный приказ отменен 24.06.2024 определением мирового судьи в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. том 1 л.д. 62).
Возражая относительно заявленных требований ФИО1 ссылается на оплату задолженности по налогам, что подтверждается квитанциями от 28.05.2024 на общую сумму <данные изъяты>, а также квитанцией от 10.01.2025 на сумму <данные изъяты> (том 1 л.д. 66-72).
Абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно под п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Исходя из письменных пояснений административного истца следует, что произведенная налогоплательщиком уплата в общей сумме <данные изъяты> распределена в счет погашении недоимки по земельному налогу за налоговый период 2015, 2016 (том 1 л.д. 88-90).
Указанные действия налогового органа являются не верными, поскольку направлены на погашение отсутствующей (безнадежной) у налогоплательщика задолженности по уплате налога.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, то оснований для зачисления оплаты, произведенной 28.05.2024, 10.01.2025 административным ответчиком в общем размере <данные изъяты> в счет погашения оплаты недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, не имеется. Кроме того, суд не находит оснований для начисления на указанные суммы недоимки пеней и взыскания их с административного ответчика.
Административным истцом указано на то, что у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему начислены пени в размере <данные изъяты> по судебному приказу №, в размере <данные изъяты> по судебному приказу №, в размере <данные изъяты> по судебному приказу №, в расчет которых включены налоги на имущество физических лиц, земельные налоги за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020.
Вместе с тем судом установлено, что в указанные суммы пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов не могла быть включена задолженность по земельному налогу за 2015 в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2016 в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2017 в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2018 в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2020 в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере <данные изъяты>, поскольку как установлено судом, налоговый орган утратил право на взыскание данной налоговой задолженности, и указанные суммы по недоимкам являются безнадежными к взысканию.
Довод административного истца о том, что на момент подачи административного искового заявления судебные приказы не были отменены, и пени, начисленные на недоимку, которая взыскивалась на основании данных судебных приказов, подлежит взысканию, является несостоятельным, поскольку судебные приказы № отменены до обращения налогового органа с настоящим иском в суд, доказательств взыскания основной недоимки по указанным налогам административным истцом не представлено, судебные приказы № отменены в период рассмотрения настоящего дела, и не могут быть не учтены судом при рассмотрении дела.
Таким образом, в размер пени по неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов входит только недоимка по земельному налогу за 2019 в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2021 в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2022 в размере <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты>
Следовательно, размер пени по неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по судебному приказу № составляет <данные изъяты>(1,18 + 1 167,16 + 71,12 + 8,96 + 537,31 + 537,31) (том 1 л.д. 174); по судебному приказу № составляет <данные изъяты> (10,08 + 11,10 + 604,96 + 604,96 + 604,96) (том 2 л.д. 94-96); по судебному приказу № составляет <данные изъяты> (8,52 + 0,87 + 510,76 + 510,76 + 47,41) (том 1 л.д. 226-227).
Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.
Таким образом, учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате земельного налога за 2019, 2021, 2022, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 с него подлежат взысканию:
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере <данные изъяты>
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 в размере <данные изъяты>
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты>
- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 в размере <данные изъяты>
- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты>
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Судом установлено, что по требованию № от 25.05.2023 общая сумма задолженности превысила <данные изъяты>, срок уплаты установлен до 20.07.2023, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 20.01.2024.
Инспекция 31.08.2023 обратилась в суд с первым заявлением в отношении налогоплательщика на сумму <данные изъяты>, на основании которого вынесен судебный приказ №, который отменен 21.04.2025. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, то есть до 20.01.2024. Инспекция 18.01.2024 обратилась в суд со вторым заявлением на сумму <данные изъяты>, на основании которого вынесен судебный приказ № от 02.02.2024, который отменен 20.03.2025. Инспекция 17.05.2024 обратилась в суд с заявлением на сумму <данные изъяты>, на основании которого вынесен судебный приказ № от 28.05.2024, который отмен 24.06.2024. С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд 17.12.2024, направив почтовой корреспонденцией (том 1 л.д. 40), уточненное административное исковое заявление поступило в суд через портал ГАС «Правосудие» 27.06.2025 (том 1 л.д. 215), таким образом, с заявленными административными требованиями налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю вышеуказанных сумм недоимки и пени.
Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено, что административным ответчиком 28.05.2024 внесено три платежа по <данные изъяты>, а также платеж 10.01.2025 в сумме <данные изъяты>, суд считает возможным зачесть указанные суммы на погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты>; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты>; недоимки по земельному налогу за 2019 в размере <данные изъяты>; недоимки по земельному налогу за 2021 в размере <данные изъяты>; недоимки по земельному налогу за 2022 в размере <данные изъяты>; а также на погашение пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере <данные изъяты>; земельного налога за 2021 в размере <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за 2021 в размере <данные изъяты>; земельного налога за 2022 в размере <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за 2022 в размере <данные изъяты>
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по уплате недоимки и пени ФИО1 уплачена, кроме того имеется переплата в размере <данные изъяты>, в связи с чем в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 следует отказать в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 158 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 174 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 9 482 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 в размере 9 482 руб.; недоимки по земельному налогу за 2022 в размере 9 482 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере 2 820,19 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 в размере 1 724,15 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 28,74 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 в размере 652,37 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 11,97 руб.– отказать.
Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.
Председательствующий подпись Н.В. Подгайная
Мотивированное решение изготовлено 15.08.2025 года.
Копия верна, судья Н.В. Подгайная
Подлинник судебного акта находится в материалах административного дела № 2а-828/2025 Ленинского районного суда г. Перми.