РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года г. Павловский Посад

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ванеева С.У.,

при секретаре судебного заседания Озерцовой Л.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-278/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

установил :

Межрайонная ИФНС России №10 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545руб. за 2018 г.; пени по пенсионным страховым взносам в размере 10661,06руб. за период с 19.01.2019г. по 01.11.2021г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840руб. за 2018 г.; пени по медицинским страховым взносам в размере 2242.80руб. за период с 19.01.2019г. по 01.11.2021г.; налогу на имущество за 2020г. в сумме 860.67руб.; земельному налогу за 2020г. в сумме 1015руб.; пени по земельному налогу в сумме 2,79руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании подтвердил факт неоплаты налоговых платежей за вменяемы период, объяснив это финансовыми трудностями. Также просил отказать в удовлетворении требований истца в связи с пропуском сроков давности.

Проверив материалы дела, выслушав стороны, суд находит, что данный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

ФИО2, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.02.2012г. по 12.03.2019г.

Согласно п. 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 г. в размере -26545руб. за 2018г. со сроком уплаты 31.12.2018г. самостоятельно не оплатил.

Административный ответчик страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС начисление с 1.01.2017 г. в размере - 5840руб. за 2018г. со сроком уплаты 31.12.2018г. самостоятельно не оплатил.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SР(пени)

В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное страхование в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени в размере 10661,06руб. за период с 19.01.2019г. по 01.11.2021г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №54203 от 02.11.2021г.)

В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени в размере 2242.80руб. за период с 19.01.2019г. по 01.11.2021г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №54203 от 02.11.2021г.)

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

ФИО2 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу:

- <адрес>, дата регистрации 17.02.2020г.

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) /12 (год) = налог

За 2020г. был начислен налог в сумме 946руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. из расчета:

1015525* 1/2*0,10%*2/12=66руб.

1056379* 1 *0,10* 10/12=880руб.

Налог был частично оплачен в сумме 85,33руб. Задолженность составляет 860,67руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении №85112307 от 28.10.2021г.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов города Павловский Посад и Павлово Посадского района установлены ставки налога на землю с физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

Налогоплательщик является собственником земельного участка:

- <адрес>, дата регистрации 06.02.2020г.

Формула расчета налога на землю:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) /12 (год) = налог

За 2020г. был начислен налог в сумме 1015руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. из расчета:

369089*1*0,30%*11/12=1015руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении №85112307 от 28.10.2021г.

В связи с несвоевременной уплатой налога в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 2,79руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №60162 от 13.12.2021) из расчета:

1015* 11 *7,50/300* 1/100=2,79руб.

Поскольку на момент обращения в суд, ФИО2 уже не является индивидуальным предпринимателем, то взыскание производится в рамках ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №21589 от 27.06.2020г, №60162 от 13.12.2021г., №45548 от 30.06.2020г., №54203 от 02.11.2021г., №21896 от 29.06.2020г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в котором ФИО2 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке.

До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №179. Определением от 11.07.2022г. по делу №2а-957/22 было вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 22.06.2022г.

Вместе с тем, ответчиком ФИО2 подано заявление о применении исковой давности к заявленным требованиям, в соответствии с которым ФИО2 в период с 01.02.2012 года по 12.03.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно являлся плательщиком обязательных отчислений (взносов) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Рассматриваемый административный иск содержит требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 554 руб., а также взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. за 2018 календарный год.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, срок уплаты страховых взносов на ОПС с доходов, не превышающих 300 000 рублей и страховых взносов на ОМС - не позднее 31 декабря текущего календарного года, т.е. 2018 года. Когда последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС с доходов, не превышающих 300 000 рублей и страховых взносов на ОМС за 2018 год не позднее 09.01.2019 года. В связи с неисполнением данной обязанности, у административного истца возникло право предъявить данное требование начиная с 10 января 2019 года, т.е. со следующего рабочего дня после истечения срока уплаты.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано и зарегистрировано судом 12 декабря 2022 года. Ранее, до подачи административного искового заявления, административным истцом подавалось заявление о выдаче судебного приказа.

Так, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №179 мировым судьей судебного участка №178 судебного участка Павлово-Посадского судебного района Московской области ФИО3 22 июня 2022 года был выдан судебный приказ на взыскание задолженности. Определением суда от 11 июля 2022 года, судебный приказ был отменен. Таким образом, при исчислении сроков исковой давности при обращении административным ответчиком в суд следует исключать период действия судебного приказа, т.е. с 22 июня 2022 года по 11 июля 2022 года. Судебный приказ к исполнению не приведен, денежные средства фактически взысканы не были.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом сроков исковой давности, входе рассмотрения дела не нашли своего подтверждения и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа было вынесено 11.07.2022г. Налоговый орган должен обратиться в суд в срок, до 11.01.2023г. включительно. В адрес ответчика административное исковое заявление от 05.12.2022г. №258 было отправлено 06.12.2022г. согласно списку почтовых отправлений №46 от 06.12.2022г., идентификатор для отслеживания заказного письма 80087579834263. В адрес Павлово Посадского городского суда административный иск был отправлен 08.12.2022г. согласно списку почтовых отправлений №11 от 08.12.2022г. В Павлово Посадский городской суд иск поступил 12.12.2022г. Таким образом, сроки на подачу административного иска нарушены не были.

Ответчик в своем заявлении ссылается и, просит применить ч.1 ст. 196 ГК РФ, ч.1 ст.200 ГК РФ.

Вместе с тем, согласно п.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Так же ответчик ссылается на абз.1 ч.1 ст.113 НК РФ, ст.120, 122. 129.3 и 129.5 НК РФ, содержащие нормы о налоговых правонарушениях, решениях налогового органа по итогам рассмотрения материала о налоговом правонарушении.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений регулируются гл. 16 НК РФ, в частности ст. 116 Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, 119 НК РФ непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), ст. 120 НК РФ Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов), ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, данному арбитражным судам в пункте 19 постановления от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление N 57), при применении статьи 122 Кодекса следует исходить из того, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного статьей 122 Кодекса. В этом случае с него подлежат взысканию пени.

Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Статья 129.5» Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).

В общем виде алгоритм взыскания недоимки и пеней налоговым органом следующий.

1. Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

2. Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

В то же время если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным (Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 305-ЭС21-7152).

12.03.2019 ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности по страховым взносам за 2018г. в рамках ст.46 НК РФ реализовать было невозможно, вследствие чего в рамках ст.48 НК взыскание произведено как с физического лица.

С учетом вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 1 615 руб. 02 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545руб. за 2018г., по пени по пенсионным страховым взносам в размере 10661,06руб. за период с 19.01.2019г. по 01.11.2021г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840руб. за 2018г., по пени по медицинским страховым взносам в размере 2242.80руб. за период с 19.01.2019г. по 01.11.2021г., по налогу на имущество за 2020г. в сумме 860.67руб., по земельному налогу за 2020г. в сумме 1015руб., по пени по земельному налогу в сумме 2,79руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г., суммы налогов необходимо перечислить по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 1 615 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца.

Решение изготовлено в окончательной форме 15.02.2023.

Председательствующий С.У. Ванеев