Административное дело №2а-2-133/2025
УИД 40RS0008-02-2024-000913-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«30» сентября 2025 года г. Таруса Калужской области
Жуковский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Тарусе Тарусского района Калужской области в составе: председательствующего судьи Дудиной Н.С.,
при секретаре судебного заседания Барзиевой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее - Управление ФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указало, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил.
Просит:
- восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за <дата> и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за <дата>;
- взыскать с административного ответчика ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 31 475 руб. 27 коп., состоящее из задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере 4 403 руб. 00 коп., за <дата> в размере 4 883 руб. 00 коп., за <дата> в размере 4 883 руб. 00 коп., за <дата> в размере 5 215 руб. 00 коп., за <дата> в размере 4 883 руб. 00 коп., а также пени в размере 7 208 руб. 27 коп.;
- признать безнадежным к взысканию отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12 042 руб. 45 коп., состоящее из задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере 6 900 руб. 00 коп. и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере 5 142 руб. 45 коп.
Представитель административного истца - Управления ФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Из данных в ходе судебного разбирательства пояснений и представленных возражений следует, что наличие задолженности по транспортному налогу за <дата> г.г. и ее размер не оспаривает. Ему через личный кабинет налогоплательщика было направлено только два налоговых уведомления об уплате транспортного налога за <дата> г.г.; за более ранние периоды налоговые уведомления не поступали. Поскольку его вины в просрочке по уплате транспортного налога за <дата> г.г. нет, просил в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени отказать. Кроме того, считает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за <дата> год.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Заинтересованное лицо - должностное лицо Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, вынесшее решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Материалами дела установлено, что ФИО1 в <дата> являлся собственником транспортных средств:
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>. Общая сумма транспортного налога ***. со сроком уплаты не позднее <дата>.
ФИО1 в <дата> являлся собственником транспортных средств:
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>. Общая сумма транспортного налога ***. со сроком уплаты не позднее <дата>.
ФИО1 в <дата> являлся собственником транспортных средств:
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>. Общая сумма транспортного налога *** со сроком уплаты в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в полном объеме налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование № от <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере ***., пени в размере *** в срок до <дата> (ШПИ №).
ФИО1 в <дата> являлся собственником транспортных средств:
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***
- ***, государственный регистрационный знак № за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>. Общая сумма транспортного налога *** со сроком уплаты не позднее <дата>.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок в полном объеме налоговым органом в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование № от <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере ***., пени в размере *** в срок до <дата> (ШПИ №).
ФИО1 в <дата> являлся собственником транспортных средств:
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
- *** государственный регистрационный знак №, за которое за 1 месяц <дата> начислен налог в размере ***.
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>. Общая сумма транспортного налога *** со сроком уплаты не позднее <дата>.
Задолженность сформировалась <дата>. Требование не выставлялось, вошло в требование от <дата>.
ФИО1 в <дата> являлся собственником транспортных средств:
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.;
- ***, государственный регистрационный знак №, за которое за 12 месяцев <дата> начислен налог в размере ***.
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>. Общая сумма транспортного налога ***. со сроком уплаты не позднее <дата>.
В установленные сроки обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком исполнена не была.
Ввиду наличия с <дата> отрицательного сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере ***., пени в размере ***. Требование направлено через личный кабинет.
Решением налогового органа № от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности № от <дата>.
Управление ФНС России по Калужской области, в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.
<дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Калужской области отрицательного сальдо ЕНС (задолженность): пени в размере *** транспортного налога за <дата> в размере ***.
Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> судебный приказ № от <дата> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
<дата> Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, направив его через организацию почтовой связи.
Кроме того, судом установлено и следует из материалов дела, что определением <адрес> от <дата> по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за <дата> в размере ***. и пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в размере ***., производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований (дело №).
<дата> административным ответчиком было уплачено ***., что подтверждается платежным поручением № от <дата>, в связи с чем была погашена задолженность по уплате транспортного налога за <дата> в размере *** а также уменьшена задолженность по транспортному налогу за <дата> с *** до ***
Разрешая заявленные административные исковые требования в части восстановления срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за <дата>, суд исходит из следующего.
В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч.8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
В силу ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Разрешая заявленные административные исковые требования в части восстановления срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за <дата>, руководствуясь данными нормами права, регулирующими спорные правоотношения, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что в рамках принятия мер по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика ФИО1 по уплате транспортного налога за <дата> в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты до <дата>, доказательств направления требования об уплате транспортного налога за <дата> налоговым органом не представлено, принимая во внимание, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций направлено в суд <дата>, установив, что оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не представлено, и как следствие, срок подачи административного иска пропущен административным истцом без уважительных причин, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.
Основанием для пропуска срока подачи заявления в суд послужило бездействие налогового органа по принятию мер для подачи административного искового заявления, поскольку административный истец полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенной на него обязанности, предусмотренной ст. 23 Налогового кодекса РФ, что не может рассматриваться как уважительная причина пропуска срока обращения в суд.
Как следует из расчета, представленного административным истцом, размер транспортного налога за <дата> составляет ***.
Размер пени, начисленной на транспортный налог за <дата> с <дата> по <дата>, составляет ***., что подтверждается расчетом пени, указанным в карточке расчетов с бюджетом.
Размер пени, начисленной на транспортный налог за <дата> с <дата> по <дата> по единому налоговому счету, составляет ***.
Таким образом, на транспортный налог за <дата> были начислены пени в размере ***
Поскольку отсутствуют основания для восстановления срока на подачу административного искового заявления и взыскания задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере ***., не подлежат удовлетворению административные исковые требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата> в размере ***
Разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания отрицательного сальдо единого налогового счета в размере *** и пени в размере ***., суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.п. 1-2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Положениями п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей.
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Задолженность по налогу составляла менее ***. и по состоянию на <дата> не истекло три года со дня истечения срока исполнения требования № от <дата>.
Поскольку по состоянию на 01 января 2023 года срок для направления административного искового заявления не наступил, то взыскание должно производиться с учетом введенных положений на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ.
Согласно п.1 ч.9 ст. 4 Закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом выставлено требование № от <дата> со сроком исполнения <дата>.
Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года №20-0, Налоговый кодекс РФ, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом; при этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был отменен определением мирового судьи от <дата>; в Жуковский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением налоговый орган обратился <дата>, направив его посредствам почтовой связи, то есть в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.
Разрешая заявленные административные исковые требования в части взыскания отрицательного сальдо единого налогового счета, руководствуясь данными нормами права, регулирующими спорные правоотношения, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, установив факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, принимая во внимание, что административным истцом представлены в материалы дела доказательства наличия у административного ответчика иной задолженности, кроме заявленной ко взысканию в рамках настоящего дела; административным ответчиком, учитывая его процессуальное положение, в нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено относимых и допустимых доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г.; срок обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований.
С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию:
- задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере ***
- задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере ***
- задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере ***
- задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере ***; а всего ***
Кроме недоимки по транспортному налогу в размере ***. также подлежат взысканию пени, которые были начислены за нарушение обязательства об уплате налога в установленные законом сроки.
Поскольку судом в восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год отказано, подлежат исключению из общего размера пени, начисленной за нарушение обязательства об уплате налога в установленные законом сроки, пени, начисленные за <дата> в размере ***
Таким образом, размер пени составляет ***
Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом не соблюден порядок по направлению в его (ФИО1) адрес налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога за <дата> г.г., являются несостоятельными, поскольку опровергаются представленными в материалы административного дела налоговым органом доказательствами.
Разрешая заявленные административные исковые требования в части признания безнадежным к взысканию отрицательное сальдо единого налогового счета в размере ***., состоящего из задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере 6 900 руб. 00 коп. и пени в размере ***., суд исходит из следующего.
В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Исходя из требований ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из взаимосвязанных положений п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, инициировать судебное разбирательство вправе как налоговый орган, так и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.
Разрешая заявленные административные исковые требования в части признания безнадежным к взысканию отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12 042 руб. 45 коп., состоящего из задолженности по транспортному налогу за <дата> год в размере 6 900 руб. 00 коп. и пени в размере 5 142 руб. 45 коп., руководствуясь данными нормами права, регулирующими спорные правоотношения, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок для взыскания с административного ответчика транспортного налога за <дата> год, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Разрешая вопрос о возмещении судебных расходов по уплате государственной пошлины, суд руководствуется положениями ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ и взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН №, ОГРН №) отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 23 380 руб. 02 коп., состоящее из:
- задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере 4 883 руб. 00 коп.;
- задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере 4 883 руб. 00 коп.;
- задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере 5 215 руб. 00 коп.;
- задолженности по транспортному налогу за <дата> в размере 4 883 руб. 00 коп.;
- пени в размере 3 516 руб. 02 коп.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.
Признать Управление федеральной налоговой службы России по Калужской области утратившим возможность взыскания с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия № №, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 12 042 руб. 45 коп., состоящего из задолженности по транспортному налогу за <дата> год в размере 6 900 руб. 00 коп. и пени в размере 5 142 руб. 45 коп. в связи с истечением срока их взыскания.
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании задолженности по транспортному налогу за <дата> год в размере 4 403 руб. 00 коп. и пени в размере 3 692 руб. 25 коп., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Жуковский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Тарусе Тарусского района Калужской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено в окончательной форме 14 октября 2025 года.
Председательствующий подпись Н.С. Дудина
Копия верна. Судья Н.С. Дудина