Дело -----

УИД -----

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

дата года адрес

Ленинский районный суд адрес под председательством судьи Порфирьевой А.В., при секретаре судебного заседания ФИО4,

с участием представителя административного истца ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу - всего на сумму 21019 руб. 11 коп.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 признается плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство: ------, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган, руководствуясь положениями п. п. 2 и 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, исчислил сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 годв размере 17850 руб. (налог уплачен), за 2018г. в размере 17850 руб.(налог уплачен частично, остаток задолженности 12313 руб. 40 коп коп.), за 2019 г, в размере 17850 руб. (налог не уплачен), за 2020 г. в размере 17850 руб. (налог не уплачен) и направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: ----- от дата, ----- от 06.07.2019г., ----- от 01.09.2020г., ----- от 01.09.2021г., в которых сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до 03.12.2018г., до 02.12.2019г., до 01.12.2020г., до 01.12.2021г. соответственно. В связи с тем, что в установленные сроки указанные суммы транспортного налога с физических лиц за 2018, 2019, 2020гг. не оплачены, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 2507 руб. 03 коп. за период с дата по дата (на недоимку за 2017г.); 315 руб. 94 коп. - за период с дата по дата (на недоимку за 2018г.); 288 руб. 13 коп. – за период с дата по дата (на недоимку за 2019г.); 58 руб. 01 коп. – за период с дата по 14.12.2021г. (на недоимку за 2020г.). Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом налогоплательщику были выставлены требования ----- от дата, ----- от 15.12.2021г., в которых сообщено о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок до 19.05.2021г. и 31.01.2022г. соответственно. Сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц и по пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 21019 руб. 11 коп. ответчиком в бюджет не перечислена.

Ссылаясь на изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства, и руководствуясь ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, ИФНС по адрес просит суд взыскать с ФИО2 указанную задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по адрес ФИО5 поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, вновь привела их суду, просила удовлетворить иск.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещена, в судебное заседание не явилась, представила отзыв на административное исковое заявление.

Суд, с учетом мнения административного истца, в соответствии с положениями ст.24, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело при имеющейся явке и по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие административного ответчика.

Выслушав лицо, участвующее в деле, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога согласно ст. 69 НК РФ представляет собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению ИФНС по адрес дата выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, по заявлению которой определением мирового судьи судебного участка № адрес от дата судебный приказ отменен. В суд с настоящим административным иском ИФНС России по адрес обратилась дата, т.е. в пределах 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

ФИО2 на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ и в соответствии с гл. 8 Закона Чувашской Республики от дата ----- «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» признается плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство ------, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусей им ном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Абзац 3 п. 1 и п. 3 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, определенных ст. 36 Закона Чувашской Республики от дата -----.

ИФНС по адрес исчислила сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 17850 руб. (налог уплачен), за 2018г. в размере 17850 руб.(налог уплачен частично, остаток задолженности 12313 руб. 40 коп коп.), за 2019 г, в размере 17850 руб. (налог не уплачен), за 2020 г. в размере 17850 руб. (налог не уплачен) и направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: ----- от дата, ----- от дата., ----- от дата., ----- от дата., в которых сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата. соответственно.

В установленные сроки указанные суммы транспортного налога с физических лиц за 2018, 2019, 2020гг. не оплачены, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пеней по транспортному налогу с физических лиц в размере 2507 руб. 03 коп. за период с дата по дата (на недоимку за 2017г.); 315 руб. 94 коп. - за период с дата по дата (на недоимку за 2018г.); 288 руб. 13 коп. – за период с дата по дата (на недоимку за 2019г.); 58 руб. 01 коп. – за период с дата по дата2021г. (на недоимку за 2020г.). Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом налогоплательщику были выставлены требования ----- от дата, ----- от 15.12.2021г., в которых сообщено о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в срок до дата. соответственно. Сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц и по пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 21019 руб. 11 коп. ответчиком в бюджет не перечислена.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской ФИО3.

Доказательства уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком суду не представлены. Документы, являющиеся основанием для предоставления льготы, не представлены.

Судом проверен расчет задолженности. Расчет признается правильным, он основан на требованиях закона.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что административные исковые требования ИФНС России по адрес не подлежат удовлетворению в связи с тем, что определением Арбитражного суда Чувашской Республики от дата. по делу о банкротстве ----- окончена процедура реализации имущества в деле о банкротстве в отношении нее, которым ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении процедуры реализации имущества. Также указывает, что она обращалась в ИФНС России по адрес с заявлением о признании взыскиваемой задолженности безнадежной и ее списании, но данное обращение рассмотрено не было.

Между тем, суд не может согласиться с доводами административного истца, поскольку они основаны на неверном толковании норм материального права.

Так, в соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации дата, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от дата N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Федерального закона от дата N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Доводы о том, что указанная сумма подлежит списанию на основании ст. 59 НК РФ также является ошибочной, поскольку положения данной статьи применяются только к возникшим налоговым правоотношения.

Также материалами дела опровергаются доводы административного ответчика о том, что ее заявление о признании взыскиваемой задолженности безнадежной и ее списании не было рассмотрено. Так, в материалах дела имеется письмо ИФНС России по адрес № б/н от дата., которым был дан ответ на заявление административного ответчика.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к транспортному налогу за 2020 год таким днем является дата дата.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 возбуждено Арбитражным судом Чувашской Республики дата., решение о признании должника банкротом вынесено датаг., следовательно, недоимка за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

При изложенных обстоятельствах суд соглашается с правовой позицией административного истца и принимает решение, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Соответственно, с административного ответчика в доход местного бюджета адрес подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (------------) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес задолженность в общем размере 21019 руб. 11 коп., в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. – 17850 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата. (на недоимку 2017г.) - 2507 руб. 03 коп.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата. (на недоимку 2018г.) - 315 руб. 94 коп.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата. (на недоимку 2019г.) - 288 руб. 13 коп.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с дата. (на недоимку 2020г.) - 58 руб. 01 коп..

Перечислить задолженность на казначейский счет -----, получатель платежа: ------

КБК транспортного налога: 18-----, КБК пеней по транспортному налогу: 18-----.

Взыскать с ФИО2 (------ госпошлину в доход местного бюджета адрес в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд адрес.

Председательствующий судья А.В.Порфирьева

Мотивированное решение изготовлено дата.

Решение20.08.2022