Дело №/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Каа-Хем ДД.ММ.ГГГГ

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Доржу Р.А., при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование недоимки по налогу на доходы физических лиц указав, что мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва на основании заявления УФНС по РТ выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО2 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения ФИО2 об исполнении судебного приказа, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2019-2020 года, согласно которому: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год составляют - <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год - <данные изъяты>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - <данные изъяты>. В соответствии со ст.346.12 Налогового кодекса Российской ФИО1 (далее - НК РФ) ФИО2 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии с п.1 ст.346.23 НК РФ налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по УСН за 2021 год с суммой оплаты <данные изъяты>. По представленной налоговой декларации в соответствии со ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, где вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные сроки налогоплательщиком ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 получаемые в порядке дарения по доходам не представлена в нарушение п.1 ст.229 НК РФ. В этой связи, на основе у имеющихся документов проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, где вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2019-2020 годы. Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ № выставлено требование об уплате задолженности на сумму <данные изъяты>, из них: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученного физическим лицом наличными резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего <данные изъяты> за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере <данные изъяты>; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученного физическим лицом наличными резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего <данные изъяты> за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере <данные изъяты>; налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2021 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере <данные изъяты>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты>; суммы пеней в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 НК РФ в размере <данные изъяты>; штрафы за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты>; штрафы за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты>; штрафы налог, взимаемый с налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за 2021 год в размере <данные изъяты>. Просит взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица недоимку в общей сумме <данные изъяты> в том числе: по налогам - <данные изъяты>; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся |сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>; штрафам в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по РТ в судебное заседание не явился, просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. До судебного заседания направил возражение, где указано о несогласии с иском, в связи с пропуском срока принятия решений об их взыскании в порядке установленном ст.48 НК РФ.

В силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика надлежащим образом извещенных судом о дате, месте и времени судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления и административное дело, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Плательщиками страховых взносов в силу абз.3 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст.432 НК РФ, размер страховых взносов - ст.430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, сведения о регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя были внесены ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). Сведения о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя внесены ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, а также за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена ответственность по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со ст.48 РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела, согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, сведения о регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя были внесены ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). Сведения о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя внесены ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ № указана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере ) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.346. НК РФ ФИО2 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год с суммой исчисленного минимального налога за налоговый период в размере <данные изъяты>.

Решением УФНС по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения не предоставление налоговой декларации штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ, неуплату налога п.п.1 ст.122 НК РФ.

Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ)

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно.

Доводы административного ответчика ФИО2, изложенные в возражении суд отклоняет, поскольку административный истец обратился в суд иском в пределах шестимесячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Так, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец в судебный участок № Кызылского кожууна Республики Тыва обратился ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесен судебный приказ №а-1816/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 обратился с возражением на указанный судебный приказ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Шестимесячный срок, по общим правилам, начинал течь с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивался ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, суд считает срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, административный истец обратился в суд иском в пределах шестимесячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административные исковые требования УФНС по РТ к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению, с ФИО3 подлежит взысканию недоимка в размере <данные изъяты> из них: задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты>, штрафам <данные изъяты>.

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец, в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района «Кызылский кожуун» Республики Тыва.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, суммы пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ. ТП ОФМС России по <адрес> в пгт.Каа-Хем) за счет имущества физического лица недоимку по налогам <данные изъяты> из них: задолженность по налогу в сумме <данные изъяты>; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки <данные изъяты>; штрафам <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП ОФМС России по <адрес> в пгт.Каа-Хем) государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кызылский кожуун» Республики Тыва.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Р.А. Доржу

Копия верна, судья:______________________ Р.А. Доржу