Дело № 2а-1291/2022
УИД 04RS0008-01-2022-001687-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 декабря 2022 г. п. Заиграево
Заиграевский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Зарбаевой В.А.,
при секретаре Мордовской О.В.,
с участием административного ответчика ФИО1, его представителя МПЮ, действующего на основании ордера от 12.12.2022г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к КАА Алексеевичу о взыскании задолженности страховым взносам и пени
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд и административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 675,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 54,39 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 21277,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 132,11 руб., всего в размере 30 139,14 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 05.04.2007г. по 11.01.2021г., на основании ст. 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился.
Административный ответчик КАА., его представитель МПЮ возражали против исковых требований, пояснили, что КАА в 2014г. подавал заявления о закрытии ИП, после этого обращался в налоговый орган в <адрес>, где ему было устно сказано, что никаких задолженностей по налогам он не имеет. Также представитель ответчика полагал, что налоговым органом пропущен срок для подачи иска, поскольку требование об уплате налога было направлено 15.02.2021г., срок исполнения которого был установлен до 06.04.2021г., а исковое заявление подано в суд лишь 19.10.2022г.
Выслушав административного ответчика, его представителя, суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020г.) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 300 000 руб. – а фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 488 руб. за расчетный период 2020 и 2021 года.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 и 2021 года.
В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым указанного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальным предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 руб.
Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.
Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Судом установлено, что КАА состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 05.04.2007г. по 11.01.2021г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, в силу вышеперечисленных положений законодательства являлся плательщиком страховых взносов. Однако после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя КАА страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплатил.
16.11.2020г. налоговым органом вынесено решение о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.
Сведения о предстоящем исключении из ЕГРИП размещены в Вестнике государственной регистрации.
11.01.2021г. деятельность КАА в качестве ИП прекращена.
Налоговым органом за расчетный период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 20 318 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб.
За расчетный период с 01.01.2021г. по 11.01.2021г. были начислены страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере 959,48 руб., страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере 279,16 руб.
В установленный законом срок сумма страховых взносов за указанные периоды уплачена не была.
В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес должника КАА. было направлено требование 7738 от 15.02.2021г. об уплате в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, со сроком исполнения - до 06.04.2021г., которое ответчиком оставлено без исполнения.
Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов заказным письмом подтверждается представленным в материалы дела отчетом об отслеживании отправления с номером почтового идентификатора (вручено адресату 27.02.2021г.).
В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления (налогового уведомления), требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.
Из материалов дела также усматривается, что 25.06.2021г. на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка <адрес> РБ вынесен судебный приказ №а-2332/21 о взыскании с должника КАА задолженности по страховым взносам и пени в сумме 119 814,28, а также государственной пошлины в размере 1798,0. Однако данный судебный приказ был отменен по заявлению КАА на основании определения от 20.04.2022г.
На день подачи административного искового заявления недоимка к взысканию составляет 30 139,14 руб.
Рассматривая заявление ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд, суд приходит к следующему.
Разрешая заявленные истцом требования, суд, проверяя наличие правовых оснований для обращения с такими требованиями, вместе с тем должен проверить и соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции (к каковым в силу части 3 статьи 1 Федерального Конституционного закона Российской Федерации "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" N 1-ФКЗ от 07 февраля 2011 года относятся мировые судьи) налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Анализ п. 1 ст. 48, п. 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Как указано выше, срок добровольного исполнения налогового требования № от 15.02.2021г. истекал 06.04.2021г.
Вместе с тем, из материалов административного дела усматривается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Заиграевского района РБ 21.06.2021г., то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Довод административного ответчика о том, что в соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов, не может быть принят во внимание.
Так, глава 22 КАС РФ регулирует производство по административным делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.
Таким образом, статья 219 главы 22 КАС РФ подлежит применению при исчислении процессуального срока для оспаривания решений, действий (бездействий), в то время как глава 32 КАС РФ регулирует производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 2 ст. 286 главы 32 КСА РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Таким образом, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени административным истцом по настоящему делу не пропущен.
Согласно представленным в материалы дела сведениям о задолженности налогоплательщика, на момент рассмотрения дела у налогоплательщика КАА. имеется задолженность в указанном выше размере. Данная задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Доказательства, свидетельствующие о том, что КАА обращался с заявлением о прекращении деятельности в 2014г. и его деятельность в качестве ИП была прекращена, административным ответчиком не представлены.
Из ответа на запрос суда УФСН по РБ указывает, что с 18.04.2008г. по 25.10.2021г. Единым регистрирующим органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Республики Бурятия являлась Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, которая находилась по адресу: <адрес>. Согласно сведениям ЕГРИП отсутствуют сведения о предоставлении им документов о прекращении деятельности в качестве ИП.
Таким образом, доводы КАА. о том, что он подавал заявление о прекращении деятельности в качестве ИП в территориальный отдел ФНС России в <адрес> являются необоснованными.
Представленный административным истцом расчет, судом проверен и признан верным, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, стороной ответчика не оспаривался.
Поскольку административным ответчиком, вопреки положениям ст. 62 КАС РФ, не представлено доказательств, свидетельствующих о надлежащем исполнении налогоплательщиком обязательств по уплате налогов, суд, проверив представленный истцом расчет налога и пени, принимая во внимания требования налогового законодательства, приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам в указанных выше размерах.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Заиграевский район» в размере 1104 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с КАА (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по страховым взносам в размере 30 139,14 руб., из которых:
- 8 675,16 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере;
- 54,39 руб. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере;
- 21 277,48 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере;
- 132,11 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
Взыскать с КАА государственную пошлину в доход муниципального образования «Заиграевский район» в размере 1104 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Заиграевский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья подпись Зарбаева В.А.
Решение в окончательной форме принято 28 декабря 2022 г.
Судья подпись Зарбаева В.А.
Копия верна: судья Зарбаева В.А.