Решение по делу № 2А-3476/2023 от 16.08.2023

УИД 27RS0(№)-31

дело (№)а-3476/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Серовой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 с названными требованиями, ссылаясь на то, что, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем, ответчик своевременно не оплачивала страховые взносы. Кроме того, являясь владельцем недвижимого имущества и транспортного средства, своевременно не производила уплату налога на имущество и транспортного налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимки были начислены пени, в адрес ответчика направлены требования, которые не были исполнены. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 57820,44 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 гг. в размере 1056,85 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 83,56 руб.; по транспортному налогу за 2018 - 2019 гг. в размере 1643,15 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 242,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за 2017, 2020 гг. в размере 32645,31 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 11441,27 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с (дата): взносы за 2020 год в размере 8358,05 руб., пеня за период с (дата) по|| (дата) в размере 2349,90 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участие не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно телефонограмме, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования признала.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от (дата) N 309-КГ15-16838 по делу N А07-8081/2015, утрата физическим лицом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по обязательствам принадлежащим ему имуществом.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу пункта 2 ст. 57 и ст. 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно материалам дела, в 2018-2019 гг.. ответчик являлась владельцем недвижимого имущества, а в 2017-2019 гг. – транспортного средства, в связи с чем, была обязана к уплате налога на недвижимое имущество и транспортного налога в размере и сроки, указанных в налоговых уведомлениях (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата).

Кроме того, ответчик в период с (дата) по (дата), являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, была обязана к уплате страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по указанным платежам, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, и в адрес ФИО1 направлены требования об оплате страховых взносов, налогов и пеней:

- (№) от (дата) (транспортный налог - 852 руб., пени – 18,21 руб., налог на имущество – 244 руб., пени – 5,21 руб.) со сроком исполнения до (дата);

-(№) от (дата) (транспортный налог – 852 руб., пени – 13,55 руб., налог на имущество – 548 руб., пени – 8,72 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата): транспортный налог -852 руб., пени – 11,63 руб., налог на имущество – 852 руб., пени – 11,63 руб., срок исполнения до (дата),

- (№) от (дата) (транспортный налог – 852 руб., пени – 1,33 руб., налог на имущество – 937 руб., пени – 1,46 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени на транспортный налог – 215,84 руб., пени налог на имущество – 163,98 руб., 19,11 руб., пени на страховые взносы в ПФР с (дата) – 10524,53 руб., 789,07 руб., 1702,42 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС с (дата) – 457,09 руб., 157,24 руб.) со сроком исполнения до (дата);

-(№) от (дата) (страховые взносы в ФФОМС с (дата), прочие начисления – 4590 руб., пени - 7,11 руб., страховые взносы в ПФР с (дата) прочие начисления – 23400 руб., пени 36,27 руб., пени на страховые взносы в ПФР, прочие начисления – 5906,66 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС до (дата) прочие начисления - 207,64 руб.) со сроком исполнения до 14.02.2018

- (№) от (дата) (пени на страховые взносы в ФФОМС - 61,86 руб., пени на страховые взносы в ПФР с (дата) – 315,32 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени на страховые взносы в ФФОМС с (дата) прочие начисления – 99,34 руб., пени на страховые взносы в ПФР с (дата) прочие начисления – 506,42 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени на страховые взносы в ПФР до (дата) прочие начисления - 18,37 руб., пени на страховые взносы в ПФР до (дата) прочие начисления 5,54 руб., страховые взносы в ФФОМС до (дата) прочие начисления – 643,94 руб., страховые взносы в ФФОМС с (дата) – 129,21 руб., пени на страховые взносы – 658,72 руб.) со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы в ПФР с (дата) 29354 руб., пени – 55,04 руб., страховые взносы в ФФОМС с (дата) – 6884 руб., пени – 12,91 руб.) со сроком исполнения до; (дата);

- (№) от (дата) (страховые взносы в ПФР с (дата) 32186,32 руб., пени – 127,67 руб., страховые взносы в ФФОМС с (дата) - 8358,05 руб., пени -33,15 руб.) со сроком исполнения до (дата).

Направление ответчику требований об уплате налогов, страховых вносов и пеней подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до (дата)), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением ответчиком налоговых требований, налоговый орган обрался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Так, в отношении ФИО1 были вынесены судебные приказы (№)а -4471/2020 от (дата) (о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016-2018 гг., пени), (№)а-1150/2021 от (дата) (о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год), (№)а-3988/2021 от (дата) (о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество за 2017, 2018 гг., пени), (№)а-1495/2021 от (дата) (о взыскании недоимки страховым взносам за 2020 год, пени), которые отменены (дата) по заявлениям ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата) то есть своевременно.

В соответствие с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из административного иска и подтверждается материалами дела, задолженность ФИО1 по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество частично урегулированы.

Согласно расчету, представленному истцом, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 57820,44 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 119,5 руб., за 2019 год – 937 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 82,10 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 1,46 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 в размере в размере 791,15 руб., за 2019 год – 852 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 158,92 руб.; за период с (дата) по (дата) в размере 82,10 руб., за период с (дата) по (дата) в размере -1,33 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за 2017 в размере 45,99 руб., за 2020 год – 32186,32 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 595,54 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 2781,51 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 4412,22 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 193,54 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 2648,23 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 865,2 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с (дата), за 2020 год в размере 8358,05 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 116,82 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 457,09 руб., (дата) по (дата) в размере 902,72 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 40,42 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 60,15 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 224,70 руб.

Указанный расчет судом проверен, ответчиком не оспаривался, а потому принимается в качестве доказательства по делу.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1934,61 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании пени страховым взносам, налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 57 820,44 руб., в том числе,:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2019 гг. в размере 1056,85 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 83,56 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 - 2019 гг. в размере 1643,15 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 242,35 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии за 2017, 2020 гг. в размере 32645,31 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 11441,27 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с (дата): взносы за 2020 год в размере 8358,05 руб., пеня за период с (дата) по (дата) в размере 2349,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1934,61 руб.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

(иные данные)