№2а-531/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тобольск 27 октября 2025 года
Тобольский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Бондаренко О.А.
при секретаре судебного заседания Якубовой Э.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: штраф за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; пени ЕНС с 15.08.2024 по 25.11.2024 в размере <данные изъяты> рублей.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ и обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. По результатам налоговой проверки ФИО1 доначислен штраф за 2023 год по КНП. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4591 от 17.09.2024. Штрафы за налоговое правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты – 17.09.2024. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личный кабинет физического лица требование № от 24.07.2024 со сроком уплаты до 13.08.2024. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения. В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж и для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются все налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляется на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки. Детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей. Изменение сальдо ЕНС с 15.08.2024 (дата предыдущего ЗВСП) по 25.11.2024. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штраф – <данные изъяты> рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 25.11.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <данные изъяты> рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 25.11.2024) – <данные изъяты> рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равен <данные изъяты> рублей. В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.08.2024. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС №14 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Тобольского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 24.12.2024 решением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района Тюменской области от 06.02.2025 судебный приказ № отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Таким образом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (статья 397 НК РФ).
Как предусмотрено статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2024 в соответствии с которым за ним числится недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организацией, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей со сроком уплаты до 13.08.2024 (л.д№).
14.08.2024 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанного в требовании № от 24.07.2024 в размере <данные изъяты> рублей (л.д.№).
17.09.2024 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения из которого следует, что ФИО1, получивший доход в сумме <данные изъяты> рублей от реализации недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности и находившегося в его собственности менее пяти лет, обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию за 2023 год в срок не позднее 02.05.2024, независимо от результата расчета суммы налога на доходы физических лиц к уплате. ФИО1 предоставил 06.06.2024 первичную декларацию за 2023 год. Срок уплаты налога не позднее 15.07.2024. Сумма к уплате налога по декларации за 2023 год составляет <данные изъяты> рублей. Налог не уплачен, следовательно присутствует недоимка. Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2023 год, то есть совершил налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. Письменные пояснения (возражения) ФИО1 в налоговый орган не представлены. Для рассмотрения акта налоговой проверки в МИФНС России №6 по Тюменской области налогоплательщик не явился. Материалы налоговой проверки рассмотрены в его отсутствие. Учитывая смягчающие обстоятельства в соответствии с п.3 ст.114 ГК РФ размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ уменьшен в 4 раза и установлен в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) (л.д.№).
13 декабря 2024 года МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму <данные изъяты> рублей (л.д.№).
24 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Тобольского судебного района Тобольского района Тюменской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налогов и сборов.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района Тобольского района Тюменской области от 06.02.2025 года судебный приказ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на его исполнения (лд.№).
До настоящего времени налогоплательщик ФИО1 в полном объем не исполнил обязанность по уплате штрафа за налоговое правонарушение, пени ЕНС на общую сумму <данные изъяты> рублей.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд 24 июля 2025 года (л.д№).
Изложенные обстоятельства суд находит установленными.
Суд соглашается с расчетом задолженности по налогу и пени, приведенным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен, соответствует требованиям закона, иного расчета суду не представлен.
В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В то же время в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок направления административному ответчику требования № от 24.07.2024 года.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Административный иск заявлен административным истцом в суд в установленный законом срок, предусмотренный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Срок исполнения требования от 24.07.2024 года № до 13.08.2024 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13.12.2024 г. (л.д.№) в установленный шестимесячный срок, судебный приказ отменен определением от 06.02.2025 года, в Тобольский районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24.07.2025 (л.д.№) так же в установленный шестимесячный срок, требования закона о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.
С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, пени, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение, пени ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административные исковые требования удовлетворены судом, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей.
Иных доказательств суду не представлено.
Руководствуясь ст.ст.23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2023 год размере <данные изъяты> рублей; пени ЕНС, за период с 15 августа 2024 года по 25 ноября 2024 года, в размере <данные изъяты> рублей, всего взыскать <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения судом.
Судья (подпись) О.А. Бондаренко
№