Решение по делу № 2А-1022/2022 от 09.03.2023 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело №2а-114/2023 (2а-1022/2022)

УИД 52RS0019-01-2022-001150-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Лебедевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к

ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в том числе: налог в размере 1477,00 руб. и пени в размере 49,30 руб. (КБК налог 18№, КБК пени 18№, ОКТМО 22602151), в общей сумме 1526,30 рублей.

В обосновании своих требований административный истец указал следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России N 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: Жилые дома, кадастровый №, <адрес>

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством. Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №а-552/2022 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего 1526,30 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских поселений, в том числе: налог в размере 1477,00 руб. (сумма по налогу на имущество, подлежащая взысканию состоит из начислений: за имущество: Жилые дома, кадастровый №, <адрес>: по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2015 г. в размере 150,00 руб.; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 286,00 руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 314,00 руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 346,00 руб.; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 381,00 руб.;

-пени в размере 49,30 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

1. Пени начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: в размере 9,99 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года 150 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении); в размере 3,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ 286 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении);

2. Пени начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: в размере 3,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года 150 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении); в размере 6,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года 286 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении);

3. Пени начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: в размере 0,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года 314 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении);

4. Пени начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: в размере 14,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года 346 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении);

5. Пени начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №: в размере 11,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года 381 руб. (недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в суд не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно административному иску просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно телефонограмме просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Как следует из административного иска, административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № проживающий по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС. Он является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: Жилые дома, кадастровый №, <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2019 налоговые периоды и предъявлены ему к уплате путем направления налоговых уведомлений:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 436 рублей за жилой дом по адресу: <адрес>, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 314 рублей за жилой дом по адресу: <адрес>, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 346 рублей за жилой дом по адресу: <адрес>, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 381 рублей за жилой дом по адресу: <адрес>, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29).

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, на основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате недоимки по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 436 рублей и пени на данную сумму недоимки в размере 13,93 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.30-32);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени по налогу на имущество в размере 9,51 руб. и 2,32 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.33-36);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате недоимки по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 314 рублей и пени на данную сумму недоимки в размере 0,55 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.37-39);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате недоимки по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 346 рублей и пени на данную сумму недоимки в размере 14,05 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.40-42);

- от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате недоимки по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 381 рублей и пени на данную сумму недоимки в размере 11,26 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.43-46).

Из административного иска следует, что по лицевому счету налогоплательщика за административным ответчиком числиться задолженность по налогам и пени в общей сумме 1526 рублей 30 копеек, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1477 рублей и пени в размере 49 рублей 30 копеек.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (дело №а-552/2022) о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 1526 рублей 30 копеек, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1477 рублей и пени в размере 49 рублей 30 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика ФИО1, указавшему, что он не является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (ДД.ММ.ГГГГ) не превысила 10 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Данный административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что ? доля жилого дома кадастровый № по адресу: <адрес>, принадлежала на праве общей долевой собственности ФИО1 на основании договора, удостоверенного ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, Государственным нотариусом Ардатовской государственной нотариальной конторы Нижегородской области по реестру №, и свидетельства о государственной регистрации права серии №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Дивеевским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области.

На основании договора продажи земельного участка и доли жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ указанная ? доля жилого дома кадастровый № по адресу: <адрес>, продана ФИО1 ФИО2, данный договор зарегистрирован в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, номер регистрации №.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не является собственником данного жилого дома.

Следовательно, налоговым органом ошибочно начислен ФИО1 налог на имущество за жилой дом кадастровый № по адресу: <адрес>, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что в удовлетворении исковых требований административного истца отказано в полном объеме, то с административного ответчика не подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1477 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.г., пени в размере 49,30 рублей, в общей сумме 1 526 рублей 30 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его принятия в мотивированной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: О.В. Зрилина

.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: О.В. Зрилина

.