КОПИЯ

УИД 66RS0006-01-2023-003106-80 Дело № 2а-3524/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 25 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24303 рубля 85 копеек, пени в размере 115 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5699 рублей 66 копеек, пени в размере 27 рублей 17 копеек;

пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 6 рублей 44 копейки, за 2017 год в размере 4 рубля 48 копеек;

пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу: за 2016 год в размере 13 рублей 62 копейки, за 2017 год в размере 8 рублей 82 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 02 февраля 2010 года по 29 октября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2019 год должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога, которые уплачены не в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени, направлены требования об уплате пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, с учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 45, 48, 51, 54-57).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 02 февраля 2010 года по 29 октября 2019 года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с 29 октября 2019 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 13-14).

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2019 год в фиксированном размере и с учетом периода наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику 25 декабря 2019 года заказной почтой направлено требование < № > от 06 декабря 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24303 рубля 85 копеек, пени в размере 115 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5699 рублей 66 копеек, пени в размере 27 рублей 17 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 17 января 2020 года (л.д. 26-27).

Кроме того, ФИО1 выставлены требования:

< № > от 02 марта 2018 года об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 276 рублей, пени по налогу на имущество в размере 6 рублей 44 копейки, земельного налога за 2016 год в размере 583 рубля, пени на эту недоимку в размере 13 рублей 62 копейки (л.д.19-21);

< № > от 01 февраля 2019 года об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 296 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 48 копеек, земельного налога за 2017 год в размере 583 рубля, пени на эту недоимку в размере 8 рублей 82 копейки (л.д. 23-24).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 02 марта 2020 года к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 22 декабря 2022 года судебный приказ от 06 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам за 2019 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 22 июня 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет страховых взносов за 2019 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом частичной оплаты. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным (л.д. 4-8).

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 14 ноября 2019 года по 05 декабря 2019 года составил на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 115 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 27 рублей 17 копеек (л.д. 28).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов за 2019 год, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24303 рубля 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 115 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5699 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 рублей 17 копеек.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности по страховым взносам за 2019 год, пени.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016-2017 годы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требования от 02 марта 2018 года < № > в установленном частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания указанной недоимки и пеней.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В материалы дела не представлено никаких доказательств направление ответчику требования < № > заказной корреспонденцией или через личный кабинет.

Доводы административного истца, что реестр почтовой корреспонденции за 2018 год уничтожен в 2022 году не свидетельствует о соблюдении процедуры взыскания пени.

Кроме того, к указанным доводам суд относится критически, поскольку согласно материалам дела № 2а-542/2020 по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа, к заявлению МИФНС России № 32 по Свердловской области также не были представлены доказательства направления в адрес ФИО1 требования < № >.

Поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика в установленном законом порядке требования < № > об уплате пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год, что свидетельствует о несоблюдении административным истцом процедуры взыскания данных пени.

Нарушение процедуры взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год влечет невозможность удовлетворения требований административного иска, поскольку в настоящее время возможность взыскания указанной недоимки утрачена в связи с пропуском срока для направления требования, что влечет пропуск срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 рублей 44 копейки, пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 13 рублей 62 копейки следует отказать.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 14 сентября 2020 года уплачен земельный налог за 2017 год, 22 февраля 2022 года уплачен налог на имущество за 2017 год.

Данные обстоятельства подтверждаются карточкой расчетов с бюджетом (л.д. 29-34).

Вместе с тем, начисленные в требовании < № > от 01 февраля 2019 года пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля 48 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 8 рублей 82 копейки не уплачены.

При таких обстоятельствах, налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате пени по налогам за 2017 год, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля 48 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 8 рублей 82 копейки.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1104 рубля 79 копеек, пропорционально удовлетворенной части требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, паспорт < № >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 30159 рублей 83 копейки, из которых по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24303 рубля 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 115 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5699 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27 рублей 17 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля 48 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 8 рублей 82 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1104 рубля 79 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева