РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и пени, начисленные на задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, на общую сумму 1 685 рублей 38 копеек. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, соответственно, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на образовавшуюся задолженность начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности, однако мировым судьей было отказано в принятии заявления налогового органа в связи с пропуском срока обращения в суд. Просит взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2016 год в размере 428 рублей и пени по налогу на имущество в размере 37 рублей 83 копеек, налог на имущество за 2017 год в размере 503 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 726 рублей и пени по налогу на имущество в размере 10 рублей 36 копеек. Также просит восстановить срок для обращения в суд в связи с наличием уважительных причин, а именно: принятием мер по взысканию задолженности, что свидетельствует о выражении воли на взыскание с административного ответчика налогов в принудительном порядке.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 24 июня 1999 года по 29 октября 2021 года являлась сособственником доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы города Нижневартовска от 31 октября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц» в 2016, 2017, 2018 годах налоговая ставка по налогу (к налоговой базе исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения) в % установлена в размере 0,1 в отношении жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат.

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговым периодом календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

В судебном заседании установлено, что 12 октября 2017 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 428 рублей.

29 августа 2018 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №76933917 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 503 рублей.

25 июля 2019 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №38554612 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 726 рублей.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 23 ноября 2018 года налоговый орган сформировал требование №13429 об уплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 428 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37 рублей 83 копейки с установленным сроком его исполнения до 17 января 2019 года.

Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что указанное требование было направлено административному ответчику простым письмом, доказательства направления требования отсутствуют.

По состоянию на 04 февраля 2019 года сформировано требование №17247 об уплате ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 503 рублей с установленным сроком его исполнения до 01 апреля 2019 года.

Требование направлено административному ответчику 24 февраля 2019 года, вручено 27 февраля 2019 года (ШПИ №).

По состоянию на 09 февраля 2020 года сформировано требование №20906 об уплате ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 726 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 36 копеек с установленным сроком его исполнения до 24 марта 2020 года.

Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что указанное требование было направлено административному ответчику 19 февраля 2020 года, получено им 25 февраля 2020 года (ШПИ №).

Поскольку в нарушение требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации доказательств направления налогового требования №13429 от 23 ноября 2018 года административному ответчику административным истцом не представлено, в удовлетворении административных исковых требований в этой части должно быть отказано в связи с нарушением процедуры принудительного взыскания налога.

При подаче административного иска налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что сумма недоимки по налогу и пени в трех требованиях не превысила 10000 рублей (428 рублей + 37 рублей 83 копейки + 503 рубля + 726 рублей + 10 рублей 36 копеек = 1705 рублей 19 копеек).

Следовательно, к мировому судье налоговый орган вправе был обратиться в срок до 17 июля 2022 года (17 января 2019 года (срок исполнения самого раннего требования) + 03 года + 06 месяцев).

В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговым органом мировому судье только 02 февраля 2023 года, то есть с пропуском установленного срока немногим более 6 месяцев.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска от 06 февраля 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу было отказано в связи с пропуском срока обращения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 29 июня 2023 года.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

В данном случае суд учитывает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности с административного ответчика в установленном законом порядке: направлялось требование об уплате налога, направлялось заявление мировому судье о вынесении судебного приказа, а также принимает во внимание незначительность пропуска срока обращения в суд (06 месяцев), в связи с чем считает, что ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока подлежит удовлетворению.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что поскольку установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы административным ответчиком не исполнена, при этом налоговым органом соблюден порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в судебном порядке, а пропуск срока обращения в суд является незначительным, в этой части административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 503 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 726 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 08 февраля 2020 года в размере 10 рублей 36 копеек, всего: 1239 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета города окружного значения Нижневартовска государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 428 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 по 22 ноября 2018 года в размере 37 рублей 83 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.