Дело №2а-701/2025
УИД:32RS0001-01-2024-003829-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 мая 2025 г. г. Брянск
Бежицкий районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Козловой С.В.,
при секретаре Снастиной В.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец УФНС России по Брянской области обратился в суд с иском, в котором с учетом уточнений просил взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженность на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненное административное исковое заявление поддержал, просил его удовлетворить. Указал, что все платежи, поступавшие в счет погашения задолженности административного ответчика учтены. Ввиду изменения кадастровой стоимости имущества административного ответчика произведен перерасчет налоговых платежей.
Административный ответчик ФИО2 не признал уточненные исковые требования, указал, что производил оплату по налоговому уведомлению за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.
В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.
За совершение налоговых правонарушений НК РФ регламентирована возможность применения налоговой ответственности в виде штрафа.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с кодексом.
С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
В силу приведенных положений закона сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 в порядке ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;
недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
При этом, как регламентировано положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсодняутраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование об уплате налоговых платежей № - транспортного налога в сумме <данные изъяты>, налога на имущество в сумме <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>
Ввиду неоплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 задолженность взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам налоговой проверки ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ввиду непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ему назначено наказание в виде штрафа в сумме <данные изъяты>
Как следует из иска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляла <данные изъяты>, из них: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> 55коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>
Согласно уточненным требованиям на день судебного разбирательства задолженность составляет <данные изъяты>, в т.ч. транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в сумме <данные изъяты>
Подробный расчет взыскиваемой задолженности представлен административным истцом в материалы дела и сомнений не вызывает. Административным ответчиком он не опровергнут.
При этом судом установлено, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №66 Бежицкого судебного района г.Брянскамировым судьей судебного участка №68Бежицкого судебного района г.Брянскаот 06.06.2024судебный приказ от 21.05.2024 №2а-1036/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> обязательных платежей отменен.
С рассматриваемым исковым заявлением о взыскании налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после вынесения мирового судьей приведенного судебного акта.
Оценивая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу и о соблюдении налоговым органом сроков обращения к мировому судье.
Суд отмечает, что с учетом изменений налогового законодательства, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется однократно на сумму отрицательного сальдо и действует до момента погашения долга (п. 1 ст. 69 НК РФ). При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования о ее уплате действующим налоговым законодательством не предусмотрено (ст. 71 НК РФ утратила силу).
В этой связи правовых оснований для направления требования по обозначенному выше неисполненному налоговому уведомлению с иными начислениями налоговых платежей у налогового органа не имелось, что не является препятствием ко взысканию соответствующей налоговой задолженности.
Доводы ФИО2 в части оплаты им задолженности суд не принимает.
Как следует из материалов дела, 31.03.2023 Бежицким районным судом г.Брянска по итогам рассмотрения административного дела №2а-233/2023 по иску ИФНС России по г.Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, производство по делу прекращено в связи с отказом от иска по причине добровольного исполнения требований налогового органа.
В то же время судом установлено, что соответствующий платеж, произведенный ФИО2, учтен в счет погашения ранее образовавшейся задолженности, что соответствует положениямп. 8 ст. 45 НК РФ, в силу которых при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь погашению подлежит задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого платеж подлежит распределению в погашение пеней, процентов, штрафов.
Судом также установлено, что ФИО2 принадлежит на праве собственности строение по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Решением Брянского областного суда от 21.11.2022, административное исковое заявление ФИО2 об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости удовлетворено. Установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости встроенного нежилого помещения, площадью 47,8 кв.м. по адресу:<адрес>, с кадастровым номером № в размере <данные изъяты>
Первоначально налоговым органом ФИО2 направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, исходя из кадастровой стоимости.
В связи с изменением кадастровой стоимости объекта, УФНС России по Брянской области перерасчет задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен.
Ввиду изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного иска налогового органа в полном объеме.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь статей 175-177, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность в общей сумме <данные изъяты> путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет по следующим реквизитам:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН\КПП получателя: 7727406020\770801001
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула
БИК 017003983
Номер счета банка получателя: 40102810445370000059
КБК 18201061201010000510
ИНН должника: 323201142890.
Наименование должника: ФИО2.
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18№.
Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>)в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г.Брянска со дня изготовления в окончательной форме.
Председательствующий,
судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова
В окончательной форме решение изготовлено 02.06.2025.
Председательствующий,
судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова