Решение по делу № 2А-1280/2024 от 25.03.2025

К делу № 2 а-142/2025 23RS0009-01-2024-000351-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Станица Брюховецкая Краснодарского края 25 марта 2025 г.

Судья Брюховецкого районного суда Краснодарского края Мосьпан Д.А.,

при секретаре Руденко Е.М.,

рассмотрев административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю предъявил административный иск к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края от <......> судебный приказ <......> взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2022,2023 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <......> <......> на сумму 61133 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании чего, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 39664.86 руб., в том числе: Земельный налог в размере 333 руб. 0 коп. за 2022 год; Налог на имущество физических лиц в размере 319 руб. 0 коп. за 2022 год; Налог на профессиональный доход в размере 13184 руб. 78 коп. за 2023 год; Пени в размере 18739 руб. 92 коп., Транспортный налог в размере 9778 руб. 26 коп. за 2019-2022 годы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, в адрес суда предоставила заявление о рассмотрении дела без ее участия, а так же пояснения, согласно которых указывает, что по состоянию на дату предъявления требований у налогоплательщика на едином налоговом счете сальдо по ЕНС (-69 867,63 руб.) в том числе налоги -48 328,04 руб.; пени -21 539,19 руб.

По видам обязательств: страховые взносы - (-24 713,00руб)

Налог на профессиональный доход - (-13 184,78руб.) налог на имущество- (-319,00 руб.) транспортный налог- (-9 778,26руб.) земельный налог - (-333,00 руб.)

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, - с момента возникновения обязанности по его перечислению и уплате;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее

раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В отношении сумм пени в размере 18 739,92 руб.

Указанная выше сумма пени, образовалась в результате задолженности:

- по обязательному пенсионному страхованию по состоянию на <......> сумма 23 400,00 руб. (период с <......> по <......>) пеня 6 941,69 руб.

- по обязательному медицинскому страхованию по состоянию на <......> сумма 4 590,00 руб. (период с <......> по <......>) пеня 1 366,98 руб.

- налог по УСН (упрощенная система налогообложения) налог-14 223,00 пеня 9 611,42 руб.

Прилагаем суду выписку из КРСБ в отношении ФИО1, по дату перехода на ЕНС (<......>).

Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней.

Количество дней просрочки по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ) считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Если недоимка непрерывно существует до 30 календарных дней (включительно), пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России.

Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Инспекция засчитывает необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

По состоянию на <......> сумма пени по ЕНС (-21 539,19) руб., налог (-48 328,04)руб. Сальдо по ЕНС (-69 867,23 руб.)

Как указал суд в Кассационном Определении от <......> по указанному делу, при рассмотрении дела суды нижестоящих инстанций не установили, погашена ли основная задолженность по недоимке, за неуплату которой начислены спорные пени, день погашения задолженности, обстоятельства взыскания недоимки, а так же не устанавливали какие именно меры приняты к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, день погашения задолженности по недоимке, соответствующего налога Инспекция в декабре 2020года обращалась в Брюховецкий районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании пенсионных платежей за период 2017 -2018г. Решением суда от <......> по делу <......>.

Межрайонной ИФНС России №4 по Краснодарскому краю отказано во взыскании сумм обязательных пенсионных платежей, в связи с тем, что истцом не были приняты меры к своевременному взысканию суммы страховых взносов и пени. Копия решения имеется в материалах дела. До настоящего времени, основная задолженность по недоимке, за неуплату которой начислены пени, не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была неоднократно уведомлена должным образом.

Суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 ПК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный истец предъявляет свои требования к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов, а также плательщиком налога на профессиональный доход.

Административный ответчик в добровольном порядке указанное требование не исполнила.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 129 Брюховецкого района Краснодарского края <......> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который <......> определением указанного мирового судьи был отменен в порядке статьи 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Как установлено, по состоянию на дату предъявления требований у налогоплательщика на едином налоговом счете сальдо по единому налоговому счету является отрицательным (- 69 867,63 руб.), в том числе налоги (- 48 328,04 руб.), пени (- 21 539,19 руб.). По видам обязательств отрицательное сальдо включает страховые взносы (- 24 713 руб.), налог на профессиональный доход (- 13 184,78 руб.), налог на имущество (-319 руб.), транспортный налог (- 9 778,26 руб.), земельный налог (- 333 руб.).

Федеральным законом от <......> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в законную силу с <......>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с <......> института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, v определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности; 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени;4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено, что сумма, уплаченная налогоплательщиком <......>, была зачислена на имеющуюся ранее по сроку уплаты задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (4 590,00-3 277,00) = 1313,00 руб. + 23400,00 руб. (ОПС) = 24713,00. руб. (отрицательное, сальдо ЕНС по обязательному пенсионному страхованию).

Поскольку на дату предъявления требований у налогоплательщика было отрицательное сальдо ЕНС (-69 867,63 руб.), в том числе налоги (-48 328,04 руб.), пени (-21 539,19 руб.), соответственно денежных средств, перечисленных налогоплательщиком <......> в качестве ЕНП оказалось недостаточно для погашения всей задолженности, образовавшейся у должника.

Из материалов дела следует, что инспекцией налогоплательщику было направлено требование от <......> <......> с указанием на наличие задолженности более 10 000 руб. и установленным сроком его исполнения до <......>.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие, не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу за неналоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Административный истец предъявляет требования к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам, в том числе требования о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному-пенсионному и медицинскому страхованию, а также пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в общем размере 18 739,92 руб., из них: пени по страховым взносам по ОПС в сумме 6 941,69 руб., за период с <......> по <......>, пени по страховым взносам по ОМС в сумме 1 366,98 руб. за период с <......> по <......>,- пени по налогу (упрощенная система налогообложения) в сумме 9 611,42 руб.

Судами установлено, что административный истец прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <......>.

Согласно решению Брюховецкого районного суда Краснодарского края от <......> по административному делу <......>, Межрайонной ИФНС России № 4 по Краснодарскому краю отказано во взыскании страховых взносов по ОМС и ОПС за 2017 год и 2018 год (с учетом даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя).

Кроме того, в соответствии с расчетами, представленными налоговым органом в материалы дела, взыскиваемые пени начислены на недоимки (страховые взносы по ОПС и ОМС, налог по УСН), которые числятся непогашенными, то есть имеется по ним отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, а также в случае добровольной уплаты недоимки, суд считает требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пени по налогу по упрощенной системе налогообложения в общем размере 18 739,92 руб., из них: пени по страховым взносам по ОПС в сумме 6 941,69 руб., за период с <......> по <......>, пени по страховым взносам по ОМС в сумме 1 366,98 руб. за период с <......> по <......>,- пени по налогу (упрощенная система налогообложения) в сумме 9 611,42 руб., не подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание изложенное, оценивая относимость, допустимость каждого доказательства в отдельности, суд считает требованиям административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь п.2 ст.48 НК РФ, ст.19, 175 - 180, ч.1 ст. 94 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <......> года рождения, место рождения: СССР гор. <......>, проживающей по адресу: Россия, <......>, <......>, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 20 924,94 руб., в том числе: Земельный налог в размере 333 руб. 0 коп. за 2022 год; Налог на имущество физических лиц в размере 319 руб. 0 коп. за 2022 год; Налог на профессиональный доход в размере 13184 руб. 78 коп. за 2023 год; Транспортный налог в размере 9778 руб. 26 коп. за 2019-2022 годы.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810445370000059 Номер счета получателя: 03100643000000018500 ИНН: <***>;

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула; БИК: 017003983; КБК18201061201010000510.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, государственную пошлину в размере 3000 рублей.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 31 марта 2025 года.

Судья

Брюховецкого районного суда Д.А. Мосьпан