Решение по делу № 2А-116/2025 от 23.07.2025 | Усть-Калманский районный суд (Алтайский край)

УИД 22RS0058-01-2025-000180-56

Дело №2а-116/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июля 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Головановой,

при секретаре Л.П. Демьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик, обладая статусом индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов, согласно ст.419 НК РФ (дата начала деятельности - 07.04.2014).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формировалось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов по уплате налогов и сборов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов.

По состоянию на 29.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 47 292 рубля 94 копейки, в том числе налог 41349 рублей 41 копейка, пени 5943 рубля 53 копейки.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 41 349 рублей 41 копейка;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5943 рубля 53 копейки.

В связи с внедрением с 01.01.2023 года института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 года № 262-ФЗ «О внесение изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления за период с 08.07.2024 по 20.02.2025 года, составила 5943 рубля 53 копейки, которая начислена на совокупную обязанность по уплате налогов ФИО1 (по состоянию на 08.07.2025 года) в размере 98 032 рубля 25 копеек.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1268 на сумму 110715,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей, а также об обязанности уплатить в установленный срок- до 17.07.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ – направлено заявление о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 № 15424 о взыскании задолженности с ФИО1

В связи с внесенными изменениями в НК РФ и введением института единого налогового счета изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По заявлению МРИ ФНС России №16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 14.03.2025 года был вынесен судебный приказ №2а-448/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам на сумму 41 349 рублей 41 копейка; пени - 5943 рубля 53 копейки.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ был отменен 09.04.2025 года.

Предельный срок направления административного искового заявления – 09.10.2025 года, настоящий административный иск был направлен в суд 20.05.2025 года, т.е. с соблюдением процессуального срока.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 41 349 рублей 41 копейка,

- по пени в размере 5943 рубля 53 копейки, всего 47 292 рубля 94 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2, не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежаще, ходатайствовал о разрешении спора в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, о причинах неявки суду не сообщила, возражений на административный иск не представила.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив доводы иска, материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рубля за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 26.04.2016 года по настоящее время имеет статус адвоката и согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год.

В отсутствие сведений об уплате задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 года ФИО1 была начислена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере - 41 349 рублей 41 копейка (с учетом частичной оплаты 8 150 рублей 59 копеек).

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов в срок, установленный НК РФ, налогоплательщику ФИО1 начислена пени в размере 5943 рубля 53 копейки за период с 08.07.2024 года по 20.02.2025 года на совокупную обязанность по оплате налогов по состоянию на 08.07.2024 года в размере 98 032 рубля 25 копеек (в том числе, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Таким образом, размер пени по настоящему иску составит: 50 752 рубля 39 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления от 20.02.2025) – 44 808 рублей 86 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 5943 рубля 53 копейки.

При этом решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 10.04.2025 года была взыскана сумма пени с ФИО1 на недоимку по налогам (ЕНС) за период с 05.02.2024 по 07.07.2024 года в размере 9922 рубля 42 копейки.

Приведенный расчет, произведенный административным истцом, ФИО1 не оспорен, обоснован административным истцом, соответствует приведенным нормам закона и изменениям сальдо ЕНС, в связи с чем суд признает его верным.

Исходя из установленных обстоятельств дела, на основании приведенных норм закона, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ФИО1 недоимки по пени за период 08.07.2024 по 20.02.2025,а также страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами закона срок для подачи органом контроля за уплатой страховых взносов искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2024 год в размере - 41 349 рублей 41 копейка и пени в размере 5943 рубля 53 копейки

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета суд взыскивает государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 41 349 рублей 41 копейка, по пени в размере 5943 рубля 53 копейки, и всего взыскать 47 292 рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ж.В. Голованова

Мотивированное решение

изготовлено 23.07.2025

Судья Ж.В. Голованова