РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Нововаршавка 12 сентября 2022 года

Дело № 2а-315/2022

УИД № 55RS0024-01-2022-000453-69

Резолютивная часть решения оглашена – 12.09.2022.

Мотивированное решение суда изготовлено – 26.09.2022

Нововаршавский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Губер Е.В.,

при секретаре Кошара Н.Г.

Рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1, о взыскании недоимки по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Омской области обратилась в суд к ФИО1, с административным иском, которым просит взыскать с административного ответчика задолженность: по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 980,00 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 130,39 рублей (за период с 02.12.2017 по 23.08.2018); земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 980,00 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,24 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020); земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 1980,00 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 32,67 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 839,03 рублей (за 2014 год в размере 1 055,12 рублей за период с 01.12.2015 по 12.09.2021, за 2015 год в размере 783,91 рублей, за период с 30.12.2016 по 12.09.2021).

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц. По данным налогового органа ФИО1 является собственником земельного участка: ...

По данным налогового органа ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подключен к личному кабинету налогоплательщика.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника были направлены налоговые уведомления:

- №... от 12.10.2016 на оплату земельного налога за 2015 год в размере 1 980 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016;

- №... от 09.10.2017 на оплату земельного налога за 2016 год в размере 1 980 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

- №... от 01.09.2020 на оплату земельного налога за 2019 год в размере 1 980 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

На основании положения ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику были направлены требования:

- №... по состоянию на 24.08.2018 по сроку оплаты до 11.12.2018 об оплате: земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 1 980 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 130,39 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

- №... по состоянию на 10.12.2020 по сроку оплаты до 21.01.2021 об оплате: земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 980 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,24 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020;

- №... по состоянию на 13.09.2021 по сроку оплаты до 13.10.2021 об оплате: земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1 980 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 32,67 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 839,03 рублей (за 2014 год в размере 1 055,12 руб. за период с 01.12.2015 по 12.09.2021, за 2015 год в размере 783,91 руб. за период с 30.12.2016 по 12.09.2021).

Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была, МИФНС России № 9 по Омской области обратилась к мировому судьи судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе от 01.03.2022 отказано в принятии заявления МИФНС России № 9 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, главой 32, КАС РФ, просит суд взыскать с административного ответчика заявленные выше суммы недоимки по налогам и пени.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлялся судом надлежащим образом по последнему известному адресу проживания.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 9 ч.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №... является правообладателем земельного участка ..., признаваемого объектом налогообложения в соответствии с нормами федерального налогового законодательства РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является пользователем личного кабинета с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 6 ст. 289 Налогового кодекса РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об оплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Налоговое уведомление №... от 12.10.2016 направлено почтовым отправлением ФИО1 с указанием на необходимость в срок до 01.12.2016 уплаты земельного налога за 2015 год в размере 1 980 рублей.

13.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №... от 13.09.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 1 980 рублей и пени в сумме 1 871, 70 рублей (за 2015 год в сумме 32,67 рублей, за 2014 год в сумме 1 055,12 рублей за период с 01.12.2015 по 12.09.2021, за 2015 год в сумме 783,91 рублей за период с 30.12.2016 по 12.09.2021) для добровольного погашения задолженности предоставлен срок до 13.10.2021. Направление уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно сведениям налогового органа, налоговое уведомление №... от 09.10.2017 почтовым отправлением направлено ФИО1 с указанием на необходимость в срок до 01.12.2017 уплатить земельный налог за 2016 год в размере 1 980 рублей. Указанное налоговое уведомление налоговой инспекцией к материалам дела не представлено ввиду технической ошибки (выгрузка налогового уведомления не производится).

26.08.2018 через личный кабинет ФИО1 направлено требование №... от 24.08.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 980 рублей и пени в сумме 130, 39 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018, для добровольного погашения задолженности представлен срок до 11.12.2018. По информации МИФНС № 9 по Омской области сведения о направлении требования об уплате №... по состоянию на 24.08.2018 посредством личного кабинета налогоплательщика или почтового отправления в налоговом органе отсутствуют.

Налоговое уведомление №... от 01.09.2020 через личный кабинет направлено ФИО1 с указанием на необходимость уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельный налог за 2019 год в размере 1 980 рублей.

Требование №... по состоянию на 10.12.2020 направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика с указанием в срок до 21.01.2021 уплатить недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1 980 рублей и пени в сумме 2,24 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020. Направление уведомления подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ, требования №... от 24.08.2018 об уплате земельного налога за 2016 год, №... от 13.09.2021 об уплате земельного налога за 2015 год направлены с нарушением установленного законом срока.

Направление требования об уплате налога с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговой инспекцией не заявлено, наличие уважительных причин из материалов дела не усматривается.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ).

В силу положений абзаца 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный) орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд с требованиями о взыскании недоимки, размер которой не превысил 3 000 рублей, в течение 6 месяцев по истечении 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Днем истечения самого раннего требования необходимо считать 11.12.2018 – дата, установленная для добровольного исполнения требования №... от 24.08.2018, соответственно, трехлетний срок для исчисления суммы недоимки истек – 12.12.2021.

С 12.12.2021 следует исчислять срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое должно быть подано не позднее 12.06.2022.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией 01.03.2022.

01.03.2022 мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области вынесено определение об отказе в принятии заявления.

С настоящим административным иском МИФНС № 9 по Омской области обратилась 09.06.2022.

Сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа и подачи данного административного иска соблюдены.

Задолженность по уплате земельного налога до дня рассмотрения настоящего дела в судебном заседании административным ответчиком не погашена.

Таким образом, суд находит законными и обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 980 рублей и пени в сумме 2,24 рублей по требованию №... от 10.12.2020.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103, ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в доход бюджета Нововаршавского муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области, расположенной по юридическому адресу: 644089, г.Омск, Омской области, ул.Магистральная, д.82,б, ИНН <***>, недоимку за 2019 год по земельному налогу в сумме 1 980 рублей и пени – 2,24 рублей (КБК для налога: 18210606043131000110, КБК для пени: 18210606043132100110). Всего взыскать 1 982,24 (одну тысячу девятьсот восемьдесят два рубля) 24 копейки.

Получатель: УФК Минфина России по Омской области (Межрайонная МФНС России №9 по Омской области, код 5501)

ИНН <***>

КПП 550101001

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 015209001

Наименование банка получателя средств – Отделение Омск Банка России// УФК по Омской области г.Омск, номер счета банка - 40102810245370000044

№ счета получателя - 03100643000000015200.

В остальной части заявленные МИФНС России №9 по Омской области требования – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Нововаршавского муниципального района Омской области в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Нововаршавский районный суд в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья Е.В. Губер