К делу № 2а-797/2025

УИД 23RS0041-01-2024-005758-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 08 июля 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

судьи Овдиенко В.Е.

при секретаре Степанцовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 5 по г. Краснодару о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС № 5 по г. Краснодару о признании недоимки безнадежной ко взысканию.Вобоснование административного иска и уточнения к нему указала, чтоФИО1 выставлена налоговая задолженность по транспортному налогу за ранние периоды (с 2013 по 2019 гг.), а также пени в общем размере 13 000 руб. На ФИО1 были зарегистрированы следующие автомобили: LADA (ВАЗ) 2107 (период владения с 15.05.2015 по 27.03.2019); CHERY TIGGO (период владения с 17.10.2013 по 13.06.2015). Иных автомобилей за ФИО1 не значилось. ИФНС России № 5 по г. Краснодару неоднократно обращалась в судебный участок № 35 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара с заявлениями о вынесении судебного приказа. Так, мировым судьей данного участка ФИО2 были вынесены судебные приказы (от 29.10.2018 по делу № 2а-2158/2018, от 16.03.2021 по делу № 2а656/2021, от 26.11.2019 по делу № 2а-2067/2019). По заявлениям ФИО1 данные судебные приказы были отменены соответствующими определениями мирового судьи.Так, задолженность ФИО1 образовалась по транспортному налогу за 2018 год в 2019 году, налоговый орган обращался в суд с заявлением о внесении судебного приказа в отношении ФИО1 в последний раз в 2021 году, судебный приказ был вынесен 09.03.2021. Отменен данный судебный приказ определением от 17.09.2021. Следовательно, транспортный налог ФИО1 за более ранние года с 2013 года также не подлежит взысканию по причине пропуска срока. Налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу каждый раз за определенный год, а не за весь период задолженности (к примеру, согласно судебному приказу от 09.03.2021 взыскивалась задолженность по транспортному налогу только за 2018 год). В связи с чем налоговый орган утратил возможность для взыскания недоимки и штрафов (пеней) по транспортному налогу с ФИО1 Административный ответчик предоставил отзыв на административное исковое заявление о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, содержащий информацию об актуальном размере отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1 - 15 409,12 руб. Просит суд с учетом уточненных требований признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2013 - 2019 год в размере 7 425 руб., по налогу на имущество за 2017-2021 год в размере 2 356 руб., пени в размере 5 628,12 руб., а всего в размере 15 409,12 руб.; указать в резолютивной части решения, что оно является основанием для перерасчета налоговой задолженности ФИО1 и исключения сведений о данной задолженности из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В судебное заседание после перерыва представитель административного истца не явилась. В судебном заседании уточненные административные исковые требования поддерживала, просила суд удовлетворить их в полном объеме.

Представитель административного ответчика после перерыва в судебное заседание не явился. В судебном заседании просил суд отказать в удовлетворении требований, поскольку налоговым органом предпринимались меры по принудительному взысканию недоимки.

Суд, исследовав материалы дела,считает уточненные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция РФ в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий ( бездействия ) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 48 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

В соответствии с. 2 ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки.

Судом установлено, что административный истец состоит на налоговом учете в ИФНС России №5 по г. Краснодару в качестве плательщика налогов.

По состоянию на 14.10.2024 за административным истцом числится отрицательное сальдо в размере 15 409,12 руб., в том числе налог на имущество в размере 2 356 руб., транспортный налог в размере 7 425 руб., пени в размере 5 628,12 руб.

Из представленного отзыва налогового органа следует, что административному истцу выставлялись следующие требования: № 10660 от 22.12.2016 на сумму 2 664,65 руб., сроком уплаты до 24.01.2017; № 11592 от 13.02.2018 на сумму 3 363,08 руб., сроком уплаты до 03.04.2018; № 18406 от 28.01.2019 на сумму 3 527,03 руб., сроком уплаты до 18.03.2019; № 14241 от 24.01.2020 на сумму 3 336,11 руб., сроком уплаты до 26.02.2020; № 14170 от 24.01.2020 на сумму 360,91 руб., сроком уплаты до 26.02.2020; № 59206 от 06.07.2021 на сумму 1 257,20 руб., сроком уплаты до 22.07.2021; № 95704 от 15.12.2021 на сумму 433,40 руб., сроком уплаты до 24.01.2022.

Согласно материалам дела, мировым судьей судебного участка № 35 КВО г. Краснодара 29.10.2018 вынесен судебный приказ № 2а-2158/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год по транспортному налогу в размере 5 947 руб., пени в размере 80,73 руб.

Мировым судьей судебного участка № 35 КВО г. Краснодара 26.11.2019 вынесен судебный приказ № 2а-2067/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 3 300 руб., пени в размере 46,52 руб., налогу на имущество в размере 178 руб., пени в размере 2,51 руб.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 35 КВО г. Краснодара от 19.03.2020 судебный приказ № 2а-2067/2019 от 26.11.2019 отменен.

Мировым судьей судебного участка № 35 КВО г. Краснодара 09.03.2021 вынесен судебный приказ № 2а-656/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 3 300 руб., пени в размере 36,11 руб., налогу на имущество в размере 357 руб., пени в размере 3,91 руб.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 35 КВО г. Краснодара от 17.09.2021 судебный приказ № 2а-656/2021 от 09.03.2021 отменен.

В связи с отменой судебного приказа № № 2а-656/2021 от 09.03.2021, налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Краснодара с административным иском о взыскании задолженности.

Решением Советского районного суда г. Краснодара от 23.05.2022 по делу № 2а-6042/2022 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в размере 357 руб., пени в размере 3,91 руб.,по транспортному налогу в размере 3 300 руб., пени в размере 36,11 руб., отказано в связи с пропуском налоговой срока на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пп. А п. 1, п. 2 указанного Порядка, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Согласно п. 4 обозначенного выше Перечня, в случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, документами, подтверждающими обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, является, копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).

Пунктом 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, а также в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

При этом, для удовлетворения требований плательщика (налогов, страховых взносов) о признании задолженности безнадежной к взысканию суд должен установить, что на момент обращения плательщика в суд с таким иском, установленные НК РФ сроки взыскания налогов или страховых взносов истекли.

Следует отметить, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ исполнительные листы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Судебный приказ от 29.10.2018 № 2а-2158/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год по транспортному налогу в размере 5 947 руб., пени в размере 80,73 руб. вступил в законную силу 18.11.2018.

Сведений о том, что судебный приказ, направлялся к исполнению, материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления судебного приказа № 2а-2158/2018 от 29.10.2018к исполнения, представителем инспекции суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

Учитывая, что судебный приказ от 29.10.2018 № 2а-2158/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год по транспортному налогу в размере 5 947 руб., пени в размере 80,73 руб. к исполнению не предъявлялся и срок предъявления истек, судебный приказ № 2а-2067/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год по транспортному налогу в размере 3 300 руб., пени в размере 46,52 руб., налогу на имущество в размере 178 руб., пени в размере 2,51 руб. отменен определением мирового судьи судебного участка № 35 КВО г. Краснодара от 19.03.2020, а сведения об обращении в порядке искового производства материалы дела не содержат, непринятие налоговым органом таких мер в установленные сроки влечет утрату им права на взыскание налога, и штрафа с налогоплательщика в судебном порядке.

При этом обстоятельства, объективно препятствующие своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлены,административным ответчиком не представлены, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

С учетом установленных обстоятельств, принимая во внимание, что решением Советского районного суда г. Краснодара от 23.05.2022 по делу № 2а-6042/2022 (в связи с отменой судебного приказа № № 2а-656/2021 от 09.03.2021) в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в размере 357 руб., пени в размере 3,91 руб.,по транспортному налогу в размере 3 300 руб., пени в размере 36,11 руб., отказано в связи с пропуском налоговой срока на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа,то требования административного истца о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, утрата возможности судебного взыскания недоимки по налогу за период 2013-2021 годы влечет также невозможность взыскания пени за неуплату этого налога. Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, суд отмечает, что в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Уточненные административные исковые ФИО1 к ИФНС № 5 по г. Краснодару о признании недоимки безнадежной ко взысканиюудовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2013 - 2019 год в размере 7 425 руб., по налогу на имущество за 2017-2021 год в размере 2 356 руб., пени в размере 5 628,12 руб., а всего в размере 15 409,12 руб.

Обязать ИФНС № 5 по г. Краснодару исключить сведения о задолженности по уплате транспортного налога за 2013 - 2019 год в размере 7 425 руб., по налогу на имущество за 2017-2021 год в размере 2 356 руб., пени в размере 5 628,12 руб., а всего в размере 15 409,12 руб., из Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Советского районного суда

г. Краснодара В.Е. Овдиенко