Решение по делу № 2А-1876/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-1876/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Фроловой С.Л.

при секретаре Юрьевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС (задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов) в размере 12 471 руб. 38 коп. по транспортному, земельному налогу. Указав, что Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП). Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., оно направляется в течение года (ст.70 НК РФ). Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в ДД.ММ.ГГГГ гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Управлением в отношении ФИО1 выставлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени сумма налогов, пени и штрафов ответчиком не уплачены, УФНС России по Смоленской области на основании ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Решение № «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств» от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ (скриншот из ИР АИС НАЛОГ-3 прилагается). Таким образом, ответчик был извещен о размере отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представил.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п.4 п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абз.25 пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов 2 и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12471 руб. 38 коп., в т.ч. пени – 12471 руб. 38 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 12471 руб. 38 коп.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, так как на него были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 являлся собственником транспортных средств «ВАЗ 21053», рег. знак №, «Рено Премиум 400», рег. знак №, «Мерседес без модели», рег. знак №, «ЗИЛ без модели», рег. знак №, «Киа Спортейдж», рег. знак №, «Мерседес-Бенц 307 D», рег. знак №, «Киа Спортейдж JA5 535», рег. знак №, «Скания R114GA4X2NA 380», рег. знак №, «ЗИЛ 431410», рег. знак №, «МАЗ 5337», рег. знак №, «Мерседес G500», рег. знак №, «Фольксваген 2KN CADDY KASTEN», рег. знак №, «Renault Premium», рег. знак №, «Рено Премиум», рег. знак №, «Фольксваген ЛТ35», рег. знак №, «ЭП-2620», рег. знак №, и, соответственно, плательщиком транспортного налога в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З "О транспортном налоге" на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ответчик имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (налоговые уведомления прилагаются к иску).

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет).

Сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 128 106 руб.

Сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 123 744 руб., сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 103459 руб., сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 88 939 руб., сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 89 057 руб., сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 102 857 руб., сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 102 857 руб., сумма исчисленного транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составила 102 857 руб.

Согласно статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за налоговые периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма транспортного налога за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в установленные сроки ФИО1 не уплачена.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 были направлены до ДД.ММ.ГГГГ требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени).

После ДД.ММ.ГГГГ выставлено новое требование от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, дополнительное требование на взыскание задолженности по пени после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 не выставлялось.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 463,80 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как обладал земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, так в период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г. ФИО1 являлся собственником земельных участков: №, <адрес>; №, <адрес>; №, <адрес>, и, соответственно, плательщиком земельного налога в соответствующие периоды.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В установленные сроки налог за период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не уплачен.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 были направлены до ДД.ММ.ГГГГ требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени), от ДД.ММ.ГГГГ № (пени).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 671 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 671 руб. зачтена в сумме 467 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6,09 руб. и 197,91 руб. ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 671 руб. уплачена в сумме 467 руб. ДД.ММ.ГГГГ, зачтена в сумме 21,75 руб. ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 182,25 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ г. в размере в сумме 513 руб. 224 руб. не уплачена, взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты.

Таким образом, начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик вносит средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 481 387 руб. 38 коп., в том числе пени 147 549 руб. 63 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 147 549 руб. 63 коп.(85,83 руб. (пени по земельному налогу)+147463,80 руб. (пени по транспортному налогу)).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 569 091 руб. 48 коп., в том числе пени 203 719 руб. 22 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 191 247 руб. 84 коп.

Задолженность по пени составляет 12 471 руб. 38 коп. (147 549,63+56 169, 59-191247,84).

В соответствии с пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по основному долгу в бюджет в отношении ФИО1 в соответствии с нормами налогового законодательства (ст. 48 НК РФ, ст.69,70 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом применялись меры принцудительного взыскания к основному долгу в сроки, предусмотренные налоговым законродательством. Следовательно, срок взыскания задолженности по пени налоговым органом не пропущен.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., оно направляется в течение года (ст.70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Смоленской области в отношении ФИО1 выставлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени сумма налогов, пени и штрафов ответчиком не уплачены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение № «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств» от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, ответчик был извещен о размере отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что вышеуказанное требование ответчиком не было исполнено УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №5 г.Смоленска вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В соответствии с пунктом 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае принимаются сроки для направления иска в суд в соответствии с положениями пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, т.е. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, так как УФНС России по Смоленской области направлены ранее в Ленинский районный суд г.Смоленска административные исковые заявления в отношении ФИО1: ДД.ММ.ГГГГ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены; ДД.ММ.ГГГГ, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены.

Таким образом, после направления исков в суд образовалась новая задолженность превышающая 10 000 руб.

Срок обращения в суд УФНС России по Смоленской области с данным иском не пропущен.

Доказательств, опровергающих приведенные Управлением ФНС России по Смоленской области доводы, административным ответчиком представлено не было.

При таких обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Смоленской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области отрицательное сальдо по ЕНС (задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов) в сумме 12 471 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в течение одного месяца.

Председательствующий судья С.Л. Фролова

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2025-000228-09

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-1876/2025