РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Андриановой Ю.А.

при секретаре Уренёве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, в котором указала, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию уполномоченными органами, ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали нежилые помещения и земельный участок. Однако, в установленный нормами законодательства срок, обязательства по уплате налога на имущество за 2020 год и земельного налога за 2020 год, административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени, за неуплату налога на имущество за 2020 год, за период с 02.12.2021 г. по 05.12.2021 г. и пени за неуплату земельного налога за 2020 год, за период с 02.12.2021 г. по 05.12.2021 г. Так как, в установленный налоговым законодательством срок, свои обязательства по уплате налога на имущество и земельного налога административным ответчиком исполнены не были, налоговым органом ему было направлено требование об уплате соответствующих сумм пени, начисленных, в связи с неуплатой налогов от 06.12.2021 г. № 23615, со сроком уплаты до 28.12.2021г. В установленный в требовании срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил, недоимку по земельному налогу и пени, начисленным за неуплату земельного налога не оплатил.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила суд взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере - 155 105,03 рубля и пени за неуплату налога на имущество, за период с 02.12.2021 г. по 05.12.2021 г., в размере - 156,30 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере - 3 324 рубля и пени, за неуплату земельного налога, за период с 02.12.2021г. по 05.12.2021г., в размере – 3,32 рубля.

Определением Ленинского районного суда г. Пензы от 14.07.2023 г. производство по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций было прекращено в части требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2020 год в размере - 155 105,03 рубля и пени за неуплату налога на имущество, за период с 02.12.2021 г. по 05.12.2021 г., в размере - 156,30 рублей, в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представители заинтересованных лиц: Управления Росреестра по Пензенской области, ПАО «Банк Кузнецкий», в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, в ранее поданных письменных заявлениях просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области в Инспекцию, ФИО1 на праве общей долевой собственности в 2020 году принадлежал земельный участок, Адрес , дата регистрации права 03.02.2015 г., дата утраты права 21.10.2021 г. (л.д. 65 – 68).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" (далее – Решение).

Пунктом 2.2 Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка: 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Соответственно, сумма земельного налога к уплате ФИО1 за земельный участок с Адрес , за 2020 год в общей сумме составила – 3 324 рубля, исходя из следующего расчета: (6 450 868,44 (налоговая база) х 0,0625 (размер доли)) х 1,5 (налоговая ставка) х 3 (количество месяцев) / 1 200 + (6 450 868,44 х 0,0575 – 0) х 1,5 х 9 / 1 200 = 5 685 рублей по формуле 3 022 рубля * 110% = 3 324 рубля.

Налоговым органом, на основании полученных от уполномоченных органов сведений о наличии у ФИО1 на праве собственности земельного участка за 2020 год были сформировано налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 58161514, которое было направлено ему для исполнения (л.д. 12).

Между тем, земельный налог за 2020 год ФИО1 до настоящего времени не оплачен.

Так как ФИО1, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный нормами налогового законодательства срок свои обязанности по уплате земельного налога за 2020 не исполнил, Инспекция начислила ему пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год, Инспекцией в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности были начислены пени:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога, за период с 02.12.2021 г. по 05.12.2021 г., в общей сумме – 3,32 рубля.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по земельному налогу, Инспекцией в его адрес 06.12.2021 г. было направлено требование № 23615 от 06.12.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), сумма недоимки к уплате – 159 825,65 рублей, срок уплаты по требованию – 28.12.2021г. (л.д. 14 -17).

Требование Инспекции об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 06.12.2021 г. № 23615 в установленный срок ФИО1 исполнено не было.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред.действовавший в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неоплатой ФИО1 земельного налога за 2020 год и пени, начисленных за неуплату земельного налога за 2020 год, Инспекцией ФИО1 06.12.2021 г. направлялось требование от 06.12.2021г. № 23615 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями); срок уплаты по требованию был установлен – 28.12.2021г.

Однако требование Инспекции об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 06.12.2021г. № 23615 ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Поскольку сумма налогов по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 06.12.2021г. № 23615, изначально превышала – 10 000 рублей, Инспекция в феврале 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы 04.02.2022 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы от 21.02.2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 04.02.2022 г. был отменен, после чего (21.04.2022г., в-течении шести месяцев, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в суд с административным иском (л.д. 5 - 7).

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что административным ответчиком ФИО1, не представлено суду доказательств уплаты в установленный законодательством срок земельного налога и пени по земельному налогу, учитывая п. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из того, что с административным иском налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, требование ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, в размере - 3 324 рубля и пени, за неуплату земельного налога, за период с 02.12.2021г. по 05.12.2021г., в размере – 3,32 рубля, подлежит удовлетворению.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы является территориальным органом Федеральной налоговой службы, в связи с чем в силу пункта 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать в судебном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы от уплаты государственной пошлины, на основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, освобождена.

В силу названной нормы с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере – 400 рублей, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из взысканной суммы недоимки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Данные изъяты.) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>) земельный налог за 2020 год в размере - 3 324 рубля и пени по земельному налогу, за период с 02.12.2021 г. по 05.12.2021 г., в размере - 3,32 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Пензы, паспорт серии <...>, выдан ОВД Ленинского района г. Пензы - 01.09.2006 г.) госпошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере - 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 1 месяца со дня вынесения.

Судья Ю.А. Андрианова