Дело № 2а-2077/2022

24RS0028-01-2022-002206-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2022 года г. Красноярск

Кировский районный суд г.Красноярска в составе: председательствующего судьи Ремезова Д.А., при секретаре Андреевой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым вносам, налога на доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым вносам, налога на доходы, пени. Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 в период с 15.02.2019 года по 22.07.2021 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем, ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (далее по тексту ОПС) в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 06.08.2021 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год (далее по тексту ОМС) в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 06.08.2021 года. Поскольку в предусмотренный законом срок ответчик вышеуказанные суммы не оплатила, в связи с чем, на них была начислены пени, а именно, на страховые взносы на ОПС за период с 07.08.2021 года по 12.08.2021 года 2021 год начислены пени в размере <данные изъяты>., на страховые взносы на ОМС за период с 07.08.2021 года по 12.08.2021 года 2021 год начислены пени в размере <данные изъяты>. Также ответчиком ФИО1 только 27.05.2021 года представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (далее по тексту УСН) за 2020 год, согласно которой сумма исчисленного минимального налога, подлежащего уплате по сроку уплаты 30.04.2021 года составила <данные изъяты>. Поскольку ответчиком в установленные сроки указанный налог не был оплачен, в связи с чем, за каждый день просрочки начислены пени, что составило <данные изъяты> Ответчику ФИО1 посредством личного кабинета были направлены требование №<данные изъяты> от 30.07.2021 года, полученное последней 04.08.2021 года, требование №<данные изъяты> от 13.08.2021 года, полученное последней 17.08.2021 года. Однако, до настоящего времени требования по уплате налогов ответчиком не выполнены, в связи с чем, истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты>., недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере <данные изъяты>., пени по страховым вносам на оМС за 2021 год в размере <данные изъяты>., налог на доходы за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени на налог на доходы за 2020 год в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась. Предоставила суду письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому, просит отказать в удовлетворении требований МИФНС в полном объеме, поскольку ей были оплачены в полном объеме взносы по ОМС, ОПС и налоги за период с 2019 – 2021 года в рамках исполнительных производств №<данные изъяты> от 31.08.2020 года и №<данные изъяты> от 15.03.2021 года. Более того, по данным исполнительным производствам установлена переплата.

Представители заинтересованных лиц ОСП по Кировскому району г. Красноярска, ГУ Управления Пенсионного фонда РФ в Свердловском районе г. Красноярска, Главного управления пенсионного фонда РФ по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель заинтересованного лица Главного управления пенсионного фонда РФ по Красноярскому краю письменным заявлением просит рассмотреть дело в его отсутствие, причины неявки другие представители заинтересованных лиц суду не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Принимая во внимание надлежащее извещение перечисленных выше лиц, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ (в соответствующей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу ч. 5 указанной выше статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ, Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Положениями ст.346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В силу положений ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст.246.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п. 5 ст. 75 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 15.02.2019 года по 22.07.2021 года.

27 мая 2021 года ФИО1 предоставила в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговую декларацию по налогу по УСН за 2020 год, согласно которой, сумма исчисленного минимального налога, подлежащего уплате со сроком уплаты не позднее 30 апреля 2021 года, составила <данные изъяты>

При этом, вышеуказанная декларация была подана ответчиком ФИО1 с нарушением срока на ее подачу (до 30 апреля 2021 года).

Поскольку ответчиком ФИО1 указанный налог не был оплачен в предусмотренные законом сроки, на сумму налога были начислены пени в размере <данные изъяты>.

Доказательств, подтверждающих уплату данного налога, а также пени, равно как и доказательств неправильности расчетов административного истца, ответчиком суду не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 не уплачен налог на доход за 2020 год в размере <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты>., которые подлежат взысканию с ответчика в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 после прекращения предпринимательской деятельности не были уплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год.

При этом в соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должна была выполнить обязанность по уплате страховых взносов в случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть по 06 августа 2021 года.

В связи с чем, посредством личного кабинета административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №<данные изъяты> от 30 июля 2021 года на сумму <данные изъяты>. – налог на доход и пени по нему в размере <данные изъяты> полученное последней 04 августа 2021 года, со сроком уплаты до 15 сентября 2021 года, и требование №<данные изъяты> от 13 августа 2021 года на сумму <данные изъяты>., из которой сумма страховых взносов по ОПС за 2021 год составила <данные изъяты>., сумма страховых взносов по ОМС за 2021 года составила <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты>., из которых сумма пени по уплате страховых взносов по ОПС за 2021 год составили <данные изъяты>., сумма пени по страховым взносам за ОМС за 2021 год составила <данные изъяты>., сроком уплаты до 29 сентября 2021 года, полученное ФИО1 17 августа 2021 года.

При этом, суд не может принять во внимание доводы административного ответчика о том, что последняя выплатила задолженность по в полном объеме по взносам за ОМС, за ОПС и налоги за период с 2019 – 2021 года в рамках исполнительных производств №<данные изъяты> от 31.08.2020 года и №<данные изъяты> от 15.03.2021 года, что подтверждается материалами административного дела №2а-2424/2021, по следующим основаниям.

Согласно представленным в материалы административного дела №2а-2424/2021 по административному исковому заявлению ФИО1 к судебному приставу-исполнителю ОСП по Кировскому району г. Красноярска ФИО2, начальнику – старшему судебному приставу – исполнителю ОСП по Кировскому району г. Красноярска, ОСП по Кировскому району г. Красноярска, ГУ ФССП России по Красноярскому краю о признании действий и бездействие судебного пристава-исполнителя незаконными копиям исполнительного производства <данные изъяты> от 31.08.2020 года, исполнительного производства <данные изъяты> от 15.03.2021 года, чекам от 22.05.2021 года на сумму <данные изъяты> (назначение платежа - страховые взносы на ОМС за 2019-2020 года), от 22.05.2021 года на сумму <данные изъяты>. (назначение платежа - страховые взносы на ОПС за 2019 год), вышеуказанные суммы были оплачены административным истцом в счет оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019-2020 года.

Иных документов об оплате спорной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, пени по последним за 2021 год, налога на доходы за 2020 год, материалы административного дела №2а-2424/2021 не содержат.

Доказательств, подтверждающих оплату страховых взносов за 2021 год, налога на доход за 2020 год, а также пени, ответчиком суду не представлено.

В виду не оплаты ответчиком в установленный требованиями срок суммы недоимки по страховым взносам за ОПС и ОМС за 2021 год, пени по ним, а также налога на доходы и пени по нему, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска. Судебный приказ о взыскании задолженности был выдан 12 ноября 2021 года, и отменен определением мирового судьи от 07 декабря 2022 года в связи с возражениями ответчика.

В предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок после отмены и получения определения об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании о взыскании недоимки по страховым вносам, налога на доходы, пени. Предоставленные административным истцом расчеты вышеуказанных сумм судом проверены и признаны верными, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. Задолженность недоимкам по страховым вносам, налогу на доходы, пени ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратного не представлено. В связи с этим суд, исходя из приведенных выше положений Налогового кодекса РФ, полагает необходимым взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 07 августа 2021 года по 12 августа 2021 года в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 07 августа 2021 года по 12 августа 2021 года в размере <данные изъяты>., недоимку по налогу на доход за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени на налог на доходы за 2020 год в размере <данные изъяты>.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>., от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым вносам, налога на доходы, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 07 августа 2021 года по 12 августа 2021 года в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 07 августа 2021 года по 12 августа 2021 года в размере <данные изъяты>., недоимку по налогу на доход за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени на налог на доходы за 2020 год в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда, путем подачи жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий Д.А. Ремезов