Дело № 2а-2870/2025

УИД 35RS0010-01-2025-001334-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 03 марта 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Колодезный А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

установил:

УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 1 953 руб., по земельному налогу в размере 121 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 541 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 174 руб. 48 коп., пеней в размере 830 руб. 44 коп., одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

УФНС по Вологодской области является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. с учетом частичных уплат налога от 09.03.2021 в размере 149 руб. 28 коп., от 04.05.2021 в размере 9 руб. 13 коп., от 23.06.2021 в размере 3 140 руб., 08.12.2021 в размере 0 руб. 1 коп., остаток задолженности составляет 2 541 руб. 09 коп. – взыскивается в раках данного дела; на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. с учетом частичных уплат налога в период с 26.09.2018 по 08.12.2021 в размере 9 370 руб., 52 коп. остаток задолженности составляет 17 174 руб. 48 коп. – взыскивается в рамках данного дела; налог на имущество за 2018 год в размере 1 953 руб. – взыскивается в рамках данного дела; земельный налог за 2018 год в размере 121 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

В установленные законом сроки налоговая задолженность ФИО1 в полном объеме оплачена не была.

В связи с тем, что плательщик обязанность по уплате налога по страховым взносам в установленные законом сроки не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 830 руб. 44 коп., рассчитанные следующим образом:

- с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 1 руб. 94 коп. на недоимку по земельному налогу за 2018 год;

- с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 31 руб. 40 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2018 год;

- с 25.02.2016 по 27.04.2016 в размере 324 руб. 97 коп. на недоимку по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 14 094 руб.;

- с 22.12.2018 по 24.12.2018 в размере 47 руб. 55 коп. на недоимку по ЕНВД в размере 61 359 руб. 65 коп.;

- с 25.12.2018 по 21.01.2019 в размере 424 руб. 58 коп. на недоимку по ЕНВД в размере 60 419 руб. 92 коп.

Спорные суммы предложены к уплате требованиями № от 18.02.2020 со сроком исполнения до 18.02.2020; № от 28.04.2016 со сроком исполнения до 23.05.2016; № от 22.01.2019 со сроком исполнения до 11.02.2019.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены, до настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

20.11.2024 административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

20.11.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 9 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа более чем на пять лет.

В данном случае налоговым органом был изначально пропущен срок, предусмотренный для подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

В качестве основания пропуска срока обращения в суд с административным иском административный истец указывает на наличие большого объема работы налогового органа.

Вместе с тем к уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право взыскания налоговой задолженности, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу заявления.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность административного истца о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд считает, что уважительные причины, препятствовавшие своевременному обращению в суд, административным истцом не приведены.

Пропуск установленного срока для обращения в суд в силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является самостоятельным основанием к отказу в заявленных требованиях.

Проанализировав приведенные обстоятельства, установив, что налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени за пределами установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока.

Принимая во внимание разъяснения, содержащиеся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, вопросе 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, учитывая что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в отсутствие уважительных причин для этого осуществляться не может, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 295 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней, отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решения в окончательной форме принято 12.03.2025.

Судья А.В. Колодезный