к делу № 2а – 3152/2022

61RS0022-01-2022-004332-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Пилипенко Т.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

ФИО2 являлся адвокатом с 03.04.2014 года. На основании п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В установленные законом сроки страховые взносы ФИО2 уплачены не были, а именно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 32 448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 8 426 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату страховых взносов начислены пени, а именно, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислены пени в сумме 50,56 руб. за период с 01.01.2021г. по 11.01.2021г.; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислены пени в сумме 13,13 руб. за период с 01.01.2021г. по 11.01.2021г.

Также ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ обязан представить декларацию по НДФЛ за 2019 год. 25.05.2020 года налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация, согласно которой выявлено: неисчисление суммы налога в Разделе № 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета», а именно: не отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. По результатам камеральной налоговой проверки на основании данных, имеющихся у налогового органа, установлено неисчисление суммы и неуплата налога на доходы физических лиц, подлежащей доплате за 2019 год, в размере 2 681,00 руб. Налогоплательщик ФИО2 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога (решение ИФНС № 2313 от 27.10.2020 года).

Для добровольного исполнения налогоплательщиком ФИО2 обязанности по уплате недоимки и пени по страховым взносам, налогу были выставлены и выгружены в личный кабинет налогоплательщика требования № 106523 по состоянию на 14.12.2020 года, № 254 от 12.01.2021 года. Требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО2 не исполнены.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогу, страховым взносам. Мировым судьей судебного участка № 12 г. Таганрога был вынесен судебный приказ № 2а-12-821/2021 от 20.04.2021 года. Определением мирового судьи от 06.12.2021 года указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 13,13 руб. за период с 01.01.2021 года по 11.01.2021 года; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 50,56 руб. за период с 01.01.2021 года по 11.01.2021 года; налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2 681 руб., пени в сумме 39,74 руб., штраф в сумме 268 руб., всего взыскать 43 926,43 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1 поддержала административные исковые требования. Просила суд административные исковые требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что решение ИФНС № 2313 от 27.10.2020 года было направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 по почте. Указанное решение налогоплательщик ФИО2 не обжаловал, при этом оплату НДФЛ за 2019 год не произвел. Также налогоплательщиком ФИО2 не была произведена оплата страховых взносов за 2020 год и пени. Требования об уплате налога, страховых взносов, пени были выставлены и выгружены в личный кабинет налогоплательщика ФИО2, который был открыт по заявлению налогоплательщика ФИО2

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал. Пояснил, что деятельность в качестве адвоката им прекращена в 2021 году. Также пояснил, что никаких решений налогового органа, а также требований об уплате налогов и пени, он не получал. Заказным письмом по почте ему эти документы ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не направляла. Личный кабинет налогоплательщика он не открывал и им не пользовался. Пояснить оплачивал он или нет страховые взносы за 2020 год, а также НДФЛ за 2019 год, не может, поскольку не помнит. Считает, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пропустила срок для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями. Просил суд в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу отказать в полном объеме.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с ч.2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей составляют: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО2 в спорном периоде (2020 год) являлся адвокатом. В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 являлся в 2020 году плательщиком страховых взносов.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлен факт неуплаты ФИО2 страховых взносов за 2020 год, а именно: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за неуплату страховых взносов: а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 50,56 руб. за период с 01.01.2021 года по 11.01.2021 года (32 448 х 4,25 / 300 х 11 = 50,56 руб.);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 13,13 руб. за период с 01.01.2021 года по 11.01.2021 года (8 426 х 4,25 / 300 х 11 = 13,13 руб.).

В связи с неуплатой страховых взносов и пени ФИО2 было выставлено и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование № 254 по состоянию на 12.01.2021 года со сроком исполнения до 18.02.2021 года.

Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнил.

Также ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено неисчисление суммы и неуплата ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2681 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, ФИО2 был привлечен в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации к налоговой ответственности, о чем 27.10.2020 года заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было вынесено решение № 2313. Указанным решением ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2681 руб., пени в сумме 39,74 руб. и штрафа в сумме 268 руб.

Решение № 2313 от 27.10.2020 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес налогоплательщика ФИО2 почтовым отправлением 30.10.2020 года. Указанное решение ФИО2 в установленном порядке обжаловано не было и вступило в законную силу.

В связи с неуплатой ФИО2 налога, пени, штрафа ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было выставлено и выгружено в личный кабинет налогоплательщика требование № 106523 по состоянию на 14.12.2020 года со сроком исполнения до 27.01.2021 года.

Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 12 был вынесен судебный приказ № 2а-12-821/2021 от 20.04.2021 года. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 12 от 06.12.2021 года указанный судебный приказ был отменен.

Таким образом, ФИО2 являлся в 2020 году самостоятельным плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов, вместе с тем обязанность по уплате этих взносов не исполнил. Также ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год.

Доказательств уплаты страховых взносов, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, административным ответчиком ФИО2 суду не представлено.

Расчеты сумм вышеуказанных платежей и санкций подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. Своих расчетов административный ответчик ФИО2 суду не представил.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО2 обязанности оплатить недоимки по НДФЛ за 2019 год и по страховым взносам за 2020 год, а также пени, штраф. Тогда как административный ответчик ФИО2 не представил суду доказательств, подтверждающих уплату налога, страховых взносов, пени, штрафа либо погашение задолженности, если такое имело место.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что требования № 106523 от 14.12.2020 года и №254 от 12.01.2021 года ему не направлялись и он их не получал, являются необоснованными. Из представленных административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области сведений о выгрузке и скриншота карточки личного кабинета налогоплательщика ФИО2 следует, что требование № 106523 от 14.12.2020 года было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 14.12.2020 года в 19 час. 24 мин. и получено налогоплательщиком 15.12.2020 года в 19 час. 15 мин. Требование № 254 от 12.01.2021 года было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 17.01.2021 года в 14 час. 36 мин. и получено налогоплательщиком 19.01.2021 года в 01 час. 56 мин. При этом данные действия ИФНС России по г.Таганрогу не противоречат положениям п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, которыми предусмотрено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Заявление ФИО2 на подключение к Интернет – сервису ФНС России «личный кабинет» было подано в ИФНС России по г. Таганрогу 19.08.2014 года.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО2 срок для предъявления в суд административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, штрафа, инспекцией не пропущен.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу пункта 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, как установлено абзацем вторым пункта 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, подлежат применению положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляющие возможность налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, страховым взносам, пени, штрафа, инспекцией не пропущен, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей 06.12.2021 года, а в суд административное исковое заявление подано 29.04.2022 года.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации и учитывая наличие у ФИО2 неоплаченных налога на доходы физических лиц, страховых взносов, а также пени, штрафа суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 517,79 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, года рождения, проживающего по адресу: в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 50,56 руб. за период с 01.01.2021 года по 11.01.2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13,13 руб. за период с 01.01.2021 года по 11.01.2021 года, налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2 681 руб., пени в сумме 39,74 руб., штраф в сумме 268 руб., всего взыскать 43 926,43 руб.

Взыскать с ФИО2, года рождения, проживающего по адресу: в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 517,79 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08 августа 2022 года.

Председательствующий Ю.А. Чернобай