УИД 78RS0007-01-2025-005648-87

Дело № 2а-2792/2025

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2025 года

г. Санкт-Петербург

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Козина А.С.,

при секретаре судебного заседания Дужникове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в размере 5847 руб. 63 коп.

В обоснование административных исковых требований административный истец указывает, что ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям ЕНС по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 383 228,69 руб., в том числе состоящий из задолженности: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме -320 261,00 руб. за 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме -5 840,00 руб. за 2019г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме -20 046,00 руб.; пени в сумме 37 081,69 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени». В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на 10.05.2023 налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 408 на сумму отрицательного сальдо ЕНС -435 512,29 руб.: по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с ст. 228 НК РФ в сумме 292 500,00 руб., по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с ст. 227 НК РФ в сумме 27 761,00 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме 32 473,00 руб., пени в сумме 36 116,50 руб., штрафы в сумме 32 055,79 руб. Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 37 081,69 руб., пени по транспортному налогу в размере 53,52 руб., пени по НДФЛ в размере 31 148,74 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 697,41 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 2 182,02 руб. Пени за период с 12.08.2023 по 02.10.2023, с момента формирования предыдущего Заявления о вынесении судебного приказа составили 10 383,61 руб. В связи с тем, что ФИО2 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка №73 вынесен судебный приказ № 2а-51/2023-73от 12.12.2023, Колпинским районным судом приняты решения по делу №2а-374/2021 от 25.02.2021, №2а-1808/2022 от 17.05.2022 взыскание производилось в судебном порядке. 11.07.2025 налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в размере 52852, 48 рублей. В связи с произведенным налогоплательщиком ЕНП, задолженность по данному иску составляет 5847,63 рублей.

Представитель административного истца в суд явился, требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 383 228,69 руб., в том числе состоящий из задолженности:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме -320 261,00 руб. за 2021 г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме -5 840,00 руб. за 2019г.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме -20 046,00 руб.

- пени в сумме 37 081,69 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 37 081,69 руб.:

- пени по транспортному налогу в размере 53,52 руб.

- пени по НДФЛ в размере 31 148,74руб.

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 3 697,41 руб.

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 2 182,02руб.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на 10.05.2023 налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 408 на сумму отрицательного сальдо ЕНС -435 512,29 руб.:

- по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с ст. 228 НК РФ в сумме 292 500,00 руб.

- по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с ст. 227 НК РФ в сумме 27 761,00 руб.

- по страховым взносам на ОПС в сумме 32 473,00 руб.

- пени в сумме 36 116,50 руб.

- штрафы в сумме 32 055,79 руб.

Согласно сведениям ЕНС пени, по состоянию на 02.10.2023 сальдо по пени составляет 56 156,77 руб.

Пени за период с 12.08.2023 по 02.10.2023, с момента формирования предыдущего Заявления о вынесении судебного приказа составили 10 383,61 руб.

11.07.2025 налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в размере 52852,48 рублей.

В связи с произведенным налогоплательщиком ЕНП, задолженность по данному иску составляет 5847,63 рублей.

Доказательств оплаты задолженности по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в размере 5847 руб. 63 коп. административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как неоднократно было отмечено Конституционным Судом РФПринудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О и др.)..

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Таким образом, указанную причину пропуска срока обращения с иском суд полагает не уважительной, так как она связана с текущей деятельностью налоговой инспекцией, а не какими-то исключительными обстоятельствами. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О), в силу того, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока подачи административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Из материалов дела усматривается, что 07.12.2023 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 73 Санкт-Петербурга с заявлением о взыскании с должника ФИО2, недоимки по налогу на доходы физического лица в размере 448571,00 рублей, за 2021-2022 г., неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 32055,79 рублей за 2020-2021г., пени в размере 45773,16 рублей, страховых взносов ОМС в размере 8766,00 рублей за 2022 г., страховых взносов ОПС в размере 32473,00 рублей за 2022г.

Определением мирового судья судебного участка № 73 Санкт-Петербурга в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу о взыскании с должника ФИО2, недоимки по налогу на доходы физического лица в размере 448571,00 рублей, за 2021-2022 г., неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 32055,79 рублей за 2020-2021г., пени в размере 45773,16 рублей, страховых взносов ОМС в размере 8766,00 рублей за 2022 г., страховых взносов ОПС в размере 32473,00 рублей за 2022г. отказано.

29.01.2024 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 73 Санкт-Петербурга о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитабщихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10507,78 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Санкт-Петербурга в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу о взыскании с должника ФИО2 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10507,78 рублей отказано.

25.07.2024 мировым судьей судебного участка № 73 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате налогов, образовавшуюся по состоянию на 02.10.2023 года в связи с неисполнением соответствующего требования № 408 от 10.05.2023, в том числе: пени по состоянию на 02.10.2023 года в размере 10383,61 рублей, а всего взыскана сумма в размере 10383,61 рублей.

08.11.2024 мировым судьей судебного участка № 73 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате налогов, образовавшуюся по состоянию на 10.04.2024 года в связи с неисполнением соответствующего требования № 408 от 10.05.2023 в размере 11037,96 рублей.

26.11.2024 мировым судьей судебного участка № 73 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате налогов, образовавшуюся по состоянию на 10.06.2024 года в связи с неисполнением соответствующего требования № 408 от 10.05.2023 в размере 18009,30 рублей.

24.01.2025 мировым судьей судебного участка № 73 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате налогов, образовавшуюся по состоянию на 02.09.2024 года в связи с неисполнением соответствующего требования № 408 от 10.05.2023 в размере 94249,51 рублей.

03.02.2025 мировым судьей судебного участка № 73 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате налогов, образовавшуюся по состоянию на 06.12.2024 года в связи с неисполнением соответствующего требования № 408 от 10.05.2023 в размере 11864,61 рублей.

18.03.2025 Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.06.2024г. в размере 18 009 руб. 30 коп.

Определением Колпинского районного суда Санкт-Петербурга от 16.06.2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по пеням оставлено без рассмотрения.

Как следует из материалов настоящего дела, настоящее административное исковое заявление подано в приёмную Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга 09.07.2025.

В силу вышеизложенного, на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного процессуального срока, следовательно административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в размере 5847 руб. 63 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 45, 48, 227-228 НК РФ, ст.ст. 150, 175-180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, ИНН №, задолженность по пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в размере 5847 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО13, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С.Козин

Решение в окончательной форме принято 10.10.2025