УИД 61RS0033-01-2025-000440-14

№ 2а-502/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года ст. Кагальницкая Ростовской области

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соломаха А.В.,

при секретаре Асланян К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене в размере 30 161 руб. 33 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника МИФНС России № по Ростовской области ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 на общую сумму 30 161 руб. 33 коп.

ФИО1 реализовал в 2020 году восемь квартир, находящихся по адресу: <адрес>, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. В рамках камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № от 21.07.2021, о предоставлении пояснений. В пояснение № от 18.08.2021 изложено, что ФИО1 не получен доход от продажи квартир расположенных в многоквартирном доме по адресу: <адрес> в отношении объектов недвижимости, которые были переданы физическим лицам на основании мировых соглашений, утвержденным судом общей юрисдикцией.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 26.05.2023 направлено требование об уплате задолженности по сроку исполнения до 20.07.2023.

По состоянию на 24.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности отрицательного сальдо составляет 30 161 руб. 33 коп.

Административный истец - МИФНС России № по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, также, будучи извещённым надлежащим образом, о месте и времени судебного заседания в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 59 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектом налогообложения в соответствии налоговым законодательством: легкового автомобиля NISSAN X-TRAIL, регистрационный знак № 2021 года выпуска, иных строений, помещений по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате имущественных налогов за 2022 год от 29.07.2023 № по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 5 225 руб. Указанные налоги за 2022 год в установленный законом срок ФИО1 оплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за 2020 год - 30.04.2021 год. ФИО1 не представила первичную Декларацию в установленный срок.

ФИО1 реализовал в 2020 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока:

квартира по адресу <адрес> кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 05.02.2020; цена сделки 2 930 000 руб.;

квартира по адресу <адрес> кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 10.02.2020; цена сделки 1 050 000 руб.;

квартира по адресу <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 15.10.2020; цена сделки 3 100 000 руб.;

квартира по адресу <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 21.01.2020; цена сделки 950 000 руб.;

квартира по адресу <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 28.07.2020; цена сделки 2 250 000 руб.;

квартира по адресу <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 28.05.2020; цена сделки 2 100 000 руб.;

квартира по адресу <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 16.09.2020; цена сделки 2 250 000 руб.;

квартира по адресу <адрес>, кадастровый №; дата постановки на учет 07.08.2018; дата снятия с учета 27.02.2020; цена сделки 1 120 000 руб.

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика направлено требование № от 21.07.2021, о предоставлении пояснений. В пояснение № от 18.08.2021 изложено, что ФИО1 не получен доход от продажи квартир расположенных в многоквартирном доме по адресу: <адрес> в отношении объектов недвижимости, которые были переданы физическим лицам на основании мировых соглашений, утвержденным судом общей юрисдикцией.

Согласно п. 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущество составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, дома, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после 01.01.2016, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ.Согласно и. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрации перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимается равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, но не превышающий в целом 1 000 000 руб.

Таким образом, при признании права собственности решение суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения (Письмо Минфина России от 07.06.2019 № 03-04-05/41959). В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.З ст.75 НК РФ).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика.

С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 252 299,49 руб., которое до настоящего времени не погашено

В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено 26.05.2023 требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № по сроку исполнения до 20.07.2023 года.

В соответствии с положениями ст.69 и ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления № месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 03.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 03.10.2023. Требование было сформировано 25.05.2023 (дата отправки налогоплательщику 26.05.2023). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.

Таким образом, от даты срока исполнения 20.07.2023 требования от 25.05.2023 у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 16.08.2023 дата отправки в суд 14.09.2023. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № Зерноградского судебного района Ростовской области 26.09.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области с ФИО1 задолженности по пене за период с 09.07.2024г. по 05.08.2024. Мировому судье от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 23.10.2024 вынесено определение об его отмене.

После отмены судебного приказа ФИО1 задолженность по налогам и пене не уплачена.

По состоянию на 24.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30 161 руб. 33 коп.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене в размере 30 161 руб. 33 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области сумму пеней за период с 09.07.2024 по 05.08.2024 в размере 30 161 (тридцать тысяч сто шестьдесят один) руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Соломаха

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025.