Решение по делу № 2А-4426/2023 от 15.12.2023

УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу №

г. Наро-Фоминск 15.12.2023

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего ФИО4 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной Налоговой службу по г. Наро-Фоминску Московской области, Управлению Федеральной Налоговой службы по Московской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ответчикам, просит признать безнадежной ко взысканию недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административным истцом было получение налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Наро-Фоминску Московской области, согласно которого за ней числится сумма транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей. Из которых <данные изъяты> руб. - сумма транспортного налога и пени в размере <данные изъяты> руб.

Данная задолженность, по мнению налогового органа, образовалась в следствии неуплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь, она обратилась в ИНФС по г. Наро-Фоминску Московской области с заявлением о признании недоимки и задолженности по пента безнадежными. В ДД.ММ.ГГГГ она получила ответ ИФНС по г. Наро-Фоминску Московской области, в котором сообщалось, что вышеуказанная налоговая задолженность образовалась в следствии неуплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и подлежит безусловной оплате.

До настоящего времени налоговой службой не было предпринято каких- либо мер для взыскании вышеуказанной задолженности по транспортному налогу.

Полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки.

В судебное заседание административный ответчик не явилась. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС по г. Наро-Фоминску Московской области и представитель ГУИФНС по Московской области в судебное заседание не явились представили возражение на административное исковое заявление и письменные пояснения.

Из представленных возражений следует, что доводы налогоплательщика являются необоснованными и подлежащими отклонению, требования неправомерными.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, отдела ГИБДД УВД Наро-Фоминского района, ФИО1, ИНН: №, владела на праве собственности: автомобилем <данные изъяты>; автомобилем <данные изъяты>.

В исковом заявлении Заявитель, не оспаривая наличия недоимки по транспортному налогу, ссылается на утрату возможности взыскания Налоговым органом данной задолженности. По мнению Заявителя, недоимку но транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. следует признать безнадежной к взысканию, поскольку до настоящего требования Инспекцией не было предпринято каких-либо мер для взыскания задолженности и уже истек срок взыскания.

В соответствии с п.1 с ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании Справки № о сальдо Единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Учитывая, что исчисление налогов осуществляется в текущем периоде за предыдущий год, массовое исчисление транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ осуществлялось налоговыми органами в ДД.ММ.ГГГГ по единому сроку уплаты — ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ год осуществлялось налоговыми органами в ДД.ММ.ГГГГ году по единому сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год.

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № был исчислен транспортный налог в отношении ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В части мер принудительного взыскания Инспекция сообщает, что в соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты, должнику было направлено требование об уплате налогов и сборов от ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ №) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о задолженности: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Денежные средства, взысканные по исполнительному производству (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год) Наро-Фоминским РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. переданы в Инспекцию и отображены в карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (взысканные за ДД.ММ.ГГГГ год зачлись в ДД.ММ.ГГГГ год).

Ввиду прекращения действия п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ мероприятия по уточнению платежей налоговым органом не производятся.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность за 2016 год. По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты, должнику было направлено требование об уплате налогов и сборов от ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. пени в размере <данные изъяты> руб.

В связи с отсутствием оплаты сумм задолженности по требованию, Инспекцией, в соответствии со ст.48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества физического лица на сумму <данные изъяты> руб. в судебный участок № мирового судьи Наро-Фоминского судебного района Московской области.

Инспекцией подучен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму <данные изъяты> руб., вынесенный судебным участком № мирового судьи Наро-Фоминского судебного района Московской области с решением о взыскании задолженности с ФИО1

В соответствии с действующим законодательством, судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ № был направлен в Федеральную службу судебных приставов для дальнейшего исполнения.

Денежные средства, взысканные Наро-Фоминским РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. переданы в Инспекцию и отображены в карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (зачлись за другой период).

Переходный период на ЕНС.

Направление требования от ДД.ММ.ГГГГ № обусловлено целями исполнения императивного положения налогового законодательства об извещении налогоплательщика о неуплаченной сумме, поскольку в результате перехода к режиму «ЕНС» с ДД.ММ.ГГГГ ст. 70 НК РФ претерпела изменения в результате которых «Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом» (в ред. Федерального закона от 14,07.2022 N 263-ФЗ). Также в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» срок направления требований продлены ещё на 6 месяцев.

Таким образом, в связи с формированием единого налогового счёта ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на данном налоговом счёте одновременно сформировалось отрицательное сальдо. На основании данного факта Инспекцией сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, поскольку не истёк 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В том числе в силу п.5 ст. 48 НК РФ Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Таким образом, Инспекция последовательно, в установленные законом сроки совершала действия, предусмотренные ст. ст. 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ, направленные на взыскание с налогоплательщика налогов и сборов.

Суд, с учетом положений ст. ст. 14, 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствии сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом, с учетом поступившего заявления от административного истца о рассмотрении дела в отсутствии.

Выслушав мнение истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Исходя из толкования п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Данная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС РФ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, отдела ГИБДД УВД Наро-Фоминского района, ФИО1, ИНН: №, владела на праве собственности: автомобилем <данные изъяты>; автомобилем <данные изъяты>.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность в размере <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Согласно п. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безденежными к взысканию признаются недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 63 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что Налоговый орган предпринял меры к принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год.

В соответствии с положениями подпунктов 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вводит институт Единого налогового счёта.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом, Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после I января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

Денежные средства, учтённые в качестве единого налогового платежа, определяются налоговыми органами по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счёт Налогоплательщика поступили денежные средства в размере <данные изъяты> руб., которые в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ ушли в счет погашения задолженности: в размере <данные изъяты> руб. в счёт уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; в размере <данные изъяты> руб. в счёт уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; в размере <данные изъяты> руб. в счёт уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года погашена.

В статье 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и порядок их списания.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 57 от 30.07.2013 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 10 названного постановления указано, что поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ № за Налогоплательщиком числилась задолженность по пени в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекций, в порядке ст.48 Налогового Кодекса РФ сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика на сумму <данные изъяты> руб.

Таким образом, задолженность по пени находится на стадии взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления ФИО1 к Инспекции Федеральной Налоговой службу по г. Наро-Фоминску Московской области, Управлению Федеральной Налоговой службы по Московской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО5

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ