Решение по делу № 2А-2558/2025 от 02.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-2558/2025

УИД 66RS0005-01-2025-002310-31

Мотивированное решение изготовлено 02.06.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» мая 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Тонконоговой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 являлся владельцем недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. Также административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, а также страховых взносов ФИО1 своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от 16.05.2023 № 1055, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи от 25.11.2024 отменен судебный приказ № 2а-2535/2024 от 24.09.2024 о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 09.07.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 12 460 руб. 27 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории муниципального образования «Сысертский городской округ» земельный налог установлен и введен в действие решением Думы Сысертского городского округа от 30.03.2016 № 522 «Об установлении земельного налога на территории Сысертского городского округа в новой редакции».

На территории муниципального образования «Березовский городской округ» земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Думы Березовского городского округа от 28.11.2019 № 250.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: <адрес>,

- земельный участок, с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: <адрес>,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № ******,

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>, д. Ключи, <адрес>, с кадастровым номером № ******,

а также транспортного средства - автомашины «Фольксваген Туарег», 2012 года выпуска, госномер ******.

В связи с наличием права собственности на вышеперечисленное движимое и недвижимое имущество, ФИО1 начислены налог на имущество, земельный налог, а также транспортный налог, посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, ФИО1 период с ****** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, земельный налог и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 16.05.2023 № 1055 об уплате в срок до 15.06.2023 совокупной обязанности по недоимкам и пени.

При этом суд отмечает, что срок направления требования от 16.05.2023 № 1055, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 № 1055, налоговый орган 17.11.2023 обратился заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 19.12.2023 отменен судебный приказ по административному делу № 2а-2782/2023 от 22.11.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени. Решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № 2а-3591/2024 требования налогового органа удовлетворены.

В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 02.12.2023 и увеличением размера отрицательного сальдо более чем на 10 тысяч руб. после предыдущего взыскания, налоговый орган 24.09.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-2535/2024 вынесен 24.09.2024 и отменен 25.11.2024.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 18.04.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены за период с 09.07.2024 по 02.09.2024 на следующие недоимки:

- по страховым взносам за 2017-2022 годы;

- по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018-2019, 2021-2022 годы;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019, 2021-2022 годы;

- по земельному налогу за 2015, 2017-2019, 2021-2022 годы.

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:

по страховым взносам:

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № 2а-3591/2024 взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33241 руб. 28 коп. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8459 руб. 66 коп.;

- решением налогового органа № 1863 от 21.04.2022 (требование № 4457 от 25.01.2022) взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № 87438/22/66062-ИП от 25.04.2022, которое до настоящего времени не окончено;

- решением налогового органа № 2024 от 09.03.2021 (требование № 7446 от 25.01.2021) взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № 51805/21/66062-ИП от 12.03.2021, которое до настоящего времени не окончено;

- решением налогового органа № 2325 от 27.08.2020 (требование № 3346 от 20.01.2020, требование № 98093 от 30.12.2019) взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2018 годы в суммах 29354 руб. и 26545 руб. соответственно, а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2018 годы в суммах 6 884 руб. и 5840 руб. соответственно. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № 127430/20/66005-ИП от 02.09.2020, которое до настоящего времени не окончено;

- решением налогового органа № 9889 от 26.07.2018 (требование № 5908 от 26.01.2018) взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № 43004/18/66005-ИП от 22.08.2018, которое до настоящего времени не окончено;

по транспортному налогу:

- судебным приказом № 2а-302/2024 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 02.02.2024 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 12350 руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 56964/24/66005-ИП от 24.07.2024, которое до настоящего времени не окончено;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № 2а-3591/2024 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 12350 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.11.2022 по административному делу № 2а-5348/2022 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 12350 руб.;

- судебным приказом № 2а-2146/2020 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 20.07.2020 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12350 руб. Определением мирового судьи от 17.08.2020 судебный приказ отменен. В последующем налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени;

- административным истцом в материалы дела не представлено доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год на сумму 12350 руб. и за 2017 год на сумму 12350 руб.

по земельному налогу:

- судебным приказом № 2а-302/2024 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 02.02.2024 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 7833 руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 56964/24/66005-ИП от 24.07.2024, которое до настоящего времени не окончено;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № 2а-3591/2024 взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 8 463 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.11.2022 по административному делу № 2а-5348/2022 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 9 701 руб. (1647 + 8 054);

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № 2а-744/2021 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 8 054 руб.;

- судебным приказом № 2а-2146/2020 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 20.07.2020 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 1647 руб. Определением мирового судьи от 17.08.2020 судебный приказ отменен. В последующем налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 03.08.2022 по административному делу № 2а-3786/2022 взыскана недоимка по земельному налогу за 2015, 2017 годы в общей сумме 16108 руб. (8 054 + 8054);

- административным истцом в материалы дела не представлено доказательств взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год на сумму 1647 руб.;

по налогу на имущество физических лиц:

- судебным приказом № 2а-302/2024 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 02.02.2024 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5561 руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 56964/24/66005-ИП от 24.07.2024, которое до настоящего времени не окончено;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № 2а-3591/2024 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5523 руб.;

- судебным приказом № 2а-2146/2020 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 20.07.2020 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12389 руб. Определением мирового судьи от 17.08.2020 судебный приказ отменен. В последующем налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.11.2022 по административному делу № 2а-5348/2022 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 12 761 руб.;

- административным истцом в материалы дела не представлено доказательств взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 12143 руб.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимок по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018 годы, а также по земельному налогу за 2017 год в сумме 1647 руб. (ОКТМО 65552000), следовательно, требования о взыскании пени, начисленных на эти недоимки, не подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 09.07.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 10 404 руб. 42 коп. (12460,27 – 398,49 – 398,49 – 414,15 – 399,75 – 391,82 – 53,15), следовательно, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) пени за период с 09.07.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 10 404 руб. 42 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стоянов Р.В.