Решение по делу № 2А-167/2025 от 16.06.2025 | Полесский районный суд (Калининградская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 29мая 2025 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-167/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 ФИО2 оглыо взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ИсмаиловуЗ.А.о. о взыскании недоимки в общей сумме 22 148 рублей 67 копеек, из которой недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 700 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024в размере 8748 рублей 67 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2021 и 2022 годы административным ответчиком не оплачен. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полесского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что на ИсмаиловаЗ.А.о. в органах ГИБДД зарегистрированы автомобили:

- с ДД.ММ.ГГГГ БМВ 528I, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 90л.с.;

- с 15.10.1997Мерседес 280, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 185л.с.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2021 год в размере 6 700 рублей, что подтверждается реестром почтовых уведомлений.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 год в размере 6 700 рублей, что также подтверждается реестром почтовых уведомлений.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ИсмаиловуЗ.А.о. выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком требования оставлены без исполнения.Доказательств уплаты недоимки по налогам административным ответчиком не представлено.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены в ходе рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, при направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 10 000 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2021 год составила 6 700 рублей).

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате задолженности отрицательного сальдо ЕНС должно было быть выставлено административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ИсмаиловуЗ.А.о. отрицательное сальдо ЕНС, включив в него задолженность по транспортному налогу за 2021 год, срок взыскания которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истёк, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Подлежащая взысканию с административного ответчика сумма налогов и пеней превысила 10 000 рублей только ДД.ММ.ГГГГ при исчислении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Управление ФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ИсмаиловаЗ.А.о. вышеуказанной недоимки и пени на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в общем размере22 148 рублей 67 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ИсмаиловаЗ.А.о. отказано.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока.

Расчёт сумм налогов за 2021-2022 годы и пени судом проверен и является правильным.

При этом суд учитывает, что пени начислены административным истцом на недоимку по налогам, по которой ранее принимались меры взыскания, а именно вынесены мировым судьёй судебного участка <адрес>:

- судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1788/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не окончено;

- судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1683/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с чем срок повторного предъявления судебного приказа к исполнению истекает ДД.ММ.ГГГГ и в настоящее время не истёк;

- судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с чем срок повторного предъявления судебного приказа к исполнению истекает ДД.ММ.ГГГГ и в настоящее время не истёк.

Административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанных налогов и пени не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки и пене подлежат удовлетворению.

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Таким образом, требования Управления ФНС России по <адрес> к ИсмаиловуЗ.А.о. подлежат удовлетворению в полном объёме.

При этом согласно информации ОП по Полесскому МО МО МВД России «Гвардейский» и ОГИБДД МО МВД России «Гвардейский» верной датой рождения административного ответчика ИсмаиловаЗ.А.о., зарегистрированного в <адрес>, на которого зарегистрированы автомобили БМВ 528 и Мерседес 280, является ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ИсмаиловаЗ.А.о. в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» <адрес> государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, вразмере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) для зачисления в соответствующий бюджет 22 148 (двадцать две тысячи сто сорок восемь) рублей 67 копеек, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 700 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 700 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8748 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин