Решение по делу № 2А-5695/2024 от 20.02.2025

УИД:59RS0005-01-2024-008103-77

Дело № 2а-926/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Посохиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО2 Д.Р.О.) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам.

В обоснование требований указано, что административный ответчик согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки №.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № 2а-2056/2021 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26.04.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 10.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Административное исковое заявление налоговым органом также подано 10.12.2024, то есть в пределах срока, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3 О. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 293,33 руб.;

недоимку страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 606,81 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 261,19 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 145,08 руб. за период просрочки с 01.01.2019 по 24.01.2019;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 699,49 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 102,86 руб. за период просрочки с 01.01.2019 по 24.01.2019;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 581,95 руб. за период просрочки с 13.01.2020 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 41,50 руб. за период просрочки с 11.12.2020 по 20.12.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 639,70 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 28,46 руб. за период просрочки с 01.01.2019 по 24.11.2019;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 813,91 руб. за период просрочки с 25.01.2019 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 22,63 руб. за период просрочки с 01.01.2019 по 24.11.2019;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 370,99 руб. за период просрочки с 13.01.2020 по 24.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 10,78руб. за период просрочки с 11.12.2020 по 20.12.2020,

всего задолженность в размере 47 618,68 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направили заявления о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции. Задолженность, указанная в исковом заявлении, не погашена.

Административный ответчик ФИО2 Д.Р.О. в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом путем направления судебных извещений по известному месту регистрации: <адрес>, так и по месту жительству, указанному лично ФИО2 Д.Р.О. при подаче заявления об отмене судебного приказа: <адрес>. Конверты возвращены с истекшим сроком хранения.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом. Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 5 вышеуказанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу положений ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 Д.Р.О. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов (л.д.22).

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по ОПС в размере 29 293,33 руб., ОМС в размере 7 606,81 руб.

Также по сведениям налогового органа с ФИО3 О. взыскивалась недоимка по страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг.

Так за 2017 год недоимка взыскана на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год недоимка взыскана на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год недоимка взыскана на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что страховые взносы за налоговые периоды 2017-2020 гг. налогоплательщиком не уплачены в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11, 20).

В связи с тем, что недоимка в установленный требованием срок не уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-2056/2021 о взыскании с ФИО3 О. недоимки вынесен мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми 26.04.2021 и в последующем отменен 10.06.2024, в связи с поступившими возражениями должника.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 10.12.2024, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебных приказов, следовательно, налоговым органом срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ соблюден.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО3 О. недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговый период 2020 года в размере 29 293,33 руб. и 7 606,81 руб., соответственно, и начисленные на указанную недоимки пени за период просрочки с 11.12.2020 по 20.12.2020 в размере 41,50 руб. и 10,78 руб., соответственно, суд учитывает, что административным ответчиком доказательства отсутствия задолженности не представлены. По сведениям налогового органа указанная недоимка не погашена. При таких обстоятельствах, исковые требования в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования Инспекции о взыскании с ФИО3 О. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг., суд приходит к следующему.

Как ранее указано, основная недоимка с налогоплательщика была взыскана на основании постановлений налогового органа, вынесенные в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

По сведениям, предоставленным ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю в производстве отдела в отношении ФИО3 О. находились исполнительнее производства:

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми. За период ведения исполнительного производства денежные средства от должника не поступали. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание);

Отсутствуют сведения о возбуждении (окончании) уничтожении исполнительного производства в отношении ФИО3 по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-44).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на сумму в общем размере 98 070,69 руб. (л.д.27).

В соответствии с ч.6.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 гг., соответственно начисленные на указанную недоимку пени, взысканию не подлежат.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 293,33 руб.;

недоимку страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 606,81 руб.;

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 10,78руб. за период просрочки с 11.12.2020 по 20.12.2020.

Всего взыскать задолженность в размере 36 952 рубля 42 копейки.

В остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова