Дело №а-8782/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дошина П.А.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании сумм страховых взносов и пени,

установил:

Истец обратился в суд с настоящим иском, и просит суд восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по страховым взносам на общую сумму 39542,44 руб., в том числе: -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере руб. 30354,58 руб., по пене в размере 1036,35 руб.- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7882,39 руб., по пене в размере 269,12 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, судом извещался.

Ответчик и его представитель в судебном заседании иск не признали представили письменный отзыв.

Суд определил слушать дело в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Выслушав стороны. исследовав письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ (дело 2а-2478/2021) о взыскании с ФИО1 A.M. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование на общую сумму 39542,44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-2478/2021 отменен Определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Указанное Определение поступило в Инспекцию ФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, налоговые обязательства налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) до настоящего времени исполнены не в полном объеме.

На основании главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 A.M. являлась индивидуальным предпринимателем.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 3. ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с. п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Так, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 произведены начисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 30354 руб., на обязательно медицинское страхование за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме - 7882,39 руб.

Указанные суммы страховых взносов в установленный срок уплачены не были. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЭ) требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

В связи с выявлением недоимки, ответчику было выставлено требование от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которые направлены налогоплательщику почтой России.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени.

В соответствии с данными единого налогового счета ответчика, суммы налога по страховым взносам до настоящего времени не оплачены в полном объеме.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ 2а-2478/2021 отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в налоговый орган документ поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Суд критически оценивает доводы ответчика, так как в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса индивидуальныепредприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионноестрахование в фиксированных размерах, которые определяют в следующем порядке: - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает300 000 рублей, - 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 за расчетныйпериод 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетныйпериод 2020 года (20 318 руб. за расчетный период, чей ОКВЭД входит в переченьпострадавших отраслей).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об униате налога В соответствии со ст 69, 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, ори наличии у него недоимки.

Перечень случаев, когда индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты страховых взносов, установлен а. 7 ст. 430 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель без работников освобождается от уплаты страховых взносов за периоды, указанные в п. п. 1, 3, 5 - 8 ч, 1 ст. 17 Закона о страховых пенсиях, когда он не вел предпринимательскую деятельность, если представит заявление и подтверждающие документы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ). К таким периодам относятся: период ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более шести лет в общей сложности; период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет; период прохождения военной службы по призыву; период проживания с супругом-военнослужащим по контракту в местностях, где нет возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей с супругом, направленным, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, но не более пяти лет в общей сложности; период содержания под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке тех, кого необоснованно привлекли к уголовной ответственности, необоснованно репрессировали и впоследствии реабилитировали.

Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. В остальных случаях, ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. (Письмо Минфин от ДД.ММ.ГГГГ N03-15-07/22334)

Таким образом, положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением вышеуказанных периодов.

Кроме того, в соответствии со ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Таким образом, ФИО1 A.M. не была лишена возможности подать заявление о прекращении регистрации индивидуального предпринимателя.

Относительно пропуска налоговым органом срока для обращения в суд суд полагает, что согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ N611-OhotДД.ММ.ГГГГ N 1695- О).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявлении и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано ко истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главой 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, после отмены судебного приказа по такому же требованию, не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, поступил в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев от даты поступления документа. В связи с чем, требования восстановить срок, для обращения в суд с исковым заявлением, подлежит удовлетворению.

В установленный законодательством срок налогоплательщик уплату налога не произвел.

Истцом представлен расчет налога и пени, оснований не доверять расчетам, представленным ИФНС у суда не имеется. Ответчиком не представлено самостоятельного расчета.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательств обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.

В целом правовая позиция ответчика основана на неверной интерпретации положений действующего законодательства, которая не может быть положена судом в обоснование отклонения исковых требований.

Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 1385 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании сумм страховых взносов и пени..

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по страховым взносам на общую сумму 39542,44 руб., в том числе: -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере руб. 30354,58 руб., по пене в размере 1036,35 руб.- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7882,39 руб., по пене в размере 269,12 руб.

Реквизиты на уплату налога и пени: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО <адрес> БИК: 017003983 Корр. счет № Счет № Получатель Управление федерального казначейства по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) КБК18№

Реквизиты взыскателя: Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес>. 143912, <адрес>, шоссе Энтузиастов, 7Б ОГРН <***> ИНН <***> Дата государственной регистрации 31.12.2004г.

Взыскать c ФИО1 в доход бюджета г\о Балашиха госпошлину 1385 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд течение месяца, через Балашихинский городской суд, с даты изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Судья Дошин П.А.