Дело № 2а-1024/2023 (УИД № 74RS0017-01-2023-000233-59)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 25 097,83 руб., в том числе, недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ – 19 475,00 руб., пени по НДФЛ – 754,33 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ, – 2 921,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 1 947,50 руб. (л.д.4-7).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По сведениям налогового органа, в ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком продана доля в праве собственности не недвижимое имущество, однако первичная налоговая декларация не представлена. В соответствии с нормами закона налоговым органом проведена камеральная проверка, на дату вынесения решения по которой представлен договор уступки прав требования, подтверждающий, что налогоплательщиком понесены расходы на приобретение имущества. Сумма налога к уплате составила 19 475,00 руб., с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не представил налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ, а также не уплатил НДФЛ, в связи с чем, совершил налоговые правонарушения, за которые подлежит привлечению к ответственности. В связи с неуплатой НДФЛ, а также штрафа по НДФЛ налогоплательщику начислены пени. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Ранее мировым судьей судебного участка № г. Златоуста был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.59).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу: <адрес>, который является местом регистрации административного ответчика (л.д.55), судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.56,57).

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно ч.ч.2,3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, подтверждается письменными материалами дела, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продана доля в квартире по адресу: <адрес>, однако первичная налоговая декларация в отношении доходов от продажи указанного недвижимого имущества, по которой сумма дохода составила 972 500,00 руб. административным ответчиком не представлена.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст.88 НК РФ на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом п.1.2 ст.88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Поскольку ФИО1 первичная налоговая декларация не представлена, в соответствии с положениями ст.88 НК РФ, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах. На дату вынесения решения, регистрирующим органом ФСГР Кадастра и Картографии по запросу налогового органа представлена копия Договора уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщиком понесены расходы на приобретение имущества, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 822 695,00 руб. (л.д.33-35).

О проведении камеральной проверки ФИО1 был уведомлен путем отправления в его адрес извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (л.д.36). Извещение отправлено в адрес налогоплательщика путем электронного документа (л.д.37).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акта налоговой проверки № (л.д.38-40), в соответствии с которым сумма штрафа за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 285,00 руб. Акт проверки отправлен в адрес налогоплательщика путем электронного документа (л.д.41).

Решениями от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ срок рассмотрения материалов налоговой проверки продлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42,43).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа составила 19 475,00 руб., согласно положениям ст.228 НК РФ, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, следовательно, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, в соответствии с которым, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогахи сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность: тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к ответственности: наличие на иждивении несовершеннолетних детей.

Таким образом, с учетом пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа, назначенного ФИО1, составила 2921,25 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, с учетом пп.3 п.2 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа, назначенного ФИО1, составила 1 947,50 руб.

Налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 475,00 руб., в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, налогоплательщику исчислены пени в размере 754,33 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 947,50 руб., п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 921,25 рублей, а также начислены пени в сумме 754,33 руб. и налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 475,00 руб. (л.д.28-30). Решение направлено в адрес налогоплательщика путем электронного документа (л.д.31).

Обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством (до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, пениФИО1, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате недоимки размере 19 475,00 руб., пени в размере 754,33 руб., штрафа в размере 4 868,50 руб. (1 947,50 руб.+2 921,00 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (л.д.51).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности в размере 25 097,83 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета в размере 476,47 руб. (л.д.52).

Определением мирового судьи, и.о. мирового судьисудебного участка № <адрес>,от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.10-1153).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Срок обращения Межрайонной ИФНС № 21 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате задолженности суду не представлено. Суммы недоимок не оспорены.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 25 097 рублей 83 копейки.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 952,93 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, в сумме 19 475 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 754 рубля 33 копейки, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 921 рубль 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 947 рублей 50 копеек, а всего 25 097 (двадцать пять тысяч девяносто семь) рублей 83 копейки по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгами) ИНН/КПП <***>/770801001; Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет Банка получателя 40102810445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 952 (девятьсот пятьдесят два) рубля 93 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.