Решение по делу № 2А-727/2023 от 03.08.2023

Дело № 2а-727/2023

УИД 52RS0047-01-2023-000728-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 августа 2023 г. г. Семенов Нижегородской области

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе судьи Комяк В.Н., при секретаре Семериковой О.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам.

Заявленные требования мотивированы следующим.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД – 7-12/447 функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.10.2021 г. по 01.03.2022 г. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ФИО1 данный налог не оплатила. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ей были направлены требования от 15.03.2022 г. №, от 24.03.2022 г. №. Данные требования должник не оплатила.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области 13.07.2022 года был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на общую сумму 15903,70 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. – 12462,59 руб., пени в размере – 186,76 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. – 3206,00 руб., пени в размере – 48,35 руб., а также расходы по оплате госпошлины в размере 318,07 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области от 07.11.2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 от 03.11.2022.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления за налогоплательщиком числиться задолженность: всего 12303,70 руб., в том числе, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в том числе: налог в размере 2463,87 руб. Расчет взыскиваемой суммы: налог в размере 979,31 руб. (за расчетный период 2021 г. база 8426,00 руб. за период осуществления деятельности с 18.10.2021 г. по 31.12.2021 г. в размере 1721,44 руб., с учетом частичного погашения задолженности 01.01.2023 г. сумма ко взысканию в размере 979,31; налог в размере 1484,56 руб. (за расчетный период 2022 г. база 8766,00 руб. за период осуществления деятельности с 01.01.2022 г. по 01.03.2022 г.); пени в размере 48,35 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Расчет пени: пени в размере 41,42 руб. начислены по требованию от 15.03.2022 № за период с 11.01.2022 г. по 14.03.2022 г. на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 10.01.2022 г. в размере 1721 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве); пени в размере 6,93 руб. начислены по требованию от 24.03.2022 № за период с 17.03.2022 г. по 23.03.2022 г. на недоимку за налоговый период 2022 года по сроку уплаты 16.03.2022 г. в размере 1484,56 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, в том числе: налог в размере 9604,72 руб. (расчет взыскиваемой суммы: налог в размере 3771,29 руб. (за расчетный период 2021 г. база 32448,00 руб. за период осуществления деятельности с 18.10.2021 г. по 31.12.2021 г. в размере 6629,16 руб., с учетом частичного погашения задолженности 01.01.2023 г. сумма ко взысканию в размере 3771,29 руб.; налог в размере 5833,43 руб. (за расчетный период 2022 г. база 34445,00 руб. за период осуществления деятельности с 01.01.2022 г. по 01.03.2022 г.); пени в размере 186,76 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Расчет пени: пени в размере 159,54 руб. начислены по требованию от 15.03.2022 № за период с 11.01.2022 г. по 14.03.2022 г. на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 10.01.2022 г. в размере 6629,16 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве): пени в размере 27,22 руб. начислены по требованию от 24.03.2022 № за период с 17.03.2022 г. по 23.03.2022 г. на недоимку за налоговый период 2022 года по сроку уплаты 16.03.2022 г. в размере 5833,43 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве).

До настоящего времени задолженность не оплачена ФИО1, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного Медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2463,87 руб., пени в размере 48,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 9604,72 руб., пени в размере 186,76 руб., на общую сумму 12303,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом. В судебном заседании 15.06.2023 года с иском не согласилась, указав, что она индивидуальным предпринимателем никогда не являлась, в качестве индивидуального предпринимателя от ее имени зарегистрировался кто-то другой, в связи с чем она обратилась в полицию.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования МИФНС № 18 по Нижегородской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ 1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 18.10.2021 г. по 01.03.2022 г.

За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Налоговым органом принято решение о взыскании налога через суд.

В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Указанной статьей установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2) и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Семеновского судебного района Нижегородской области 13.07.2022 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на общую сумму 15903,70 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. – 12462,59 руб., пени в размере – 186,76 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. – 3206,00 руб., пени в размере – 48,35 руб., а также расходы по оплате госпошлины в размере 318,07 руб.

Суд полагает, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области имеет право обратиться с требованием о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.

Налоговым органом рассчитан размер налога: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного Медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2463,87 руб., пени в размере 48,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 9604,72 руб., пени в размере 186,76 руб., на общую сумму 12303,70 руб.

Указанный расчет проверен судом, суд находит его правильным.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком по административному иску перед налоговым органом не погашена.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих доходов от такой деятельности, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2013г № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в т.ч. периоды ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет, при условии отсутствия деятельности и предоставления соответствующих документов.

Доказательств обращения ФИО1 в налоговый орган с соответствующим заявлением об освобождении его от уплаты страховых взносов в установленных законом форме и порядке не представлено.

Доводы ФИО1 о том, что она индивидуальным предпринимателем никогда не являлась, в связи с чем она обратилась в полицию, отклоняются судом, поскольку согласно информации отдела МВД России по Семеновскому г.о. № 8708 от 03.08.2023 года, сообщений и заявлений от ФИО1 по данному факту не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ (в ред. от 24.07.2023) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 492,15 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного Медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2463,87 руб., пени в размере 48,35 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 9604,72 руб., пени в размере 186,76 руб.,

на общую сумму 12303,70 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в размере 492,15 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Семеновский районный суд Нижегородской области в течение месяца.

Судья В.Н. Комяк