Решение по делу № 2А-7610/2022 от 07.12.2022 | Благовещенский городской суд (Амурская область)

Производство № 2а-7610/2022

УИД 28RS0004-01-2022-010492-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьева Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства марки «NISSAN ATLAS», государственный регистрационный знак ***; «TOYOTA RAV4 ACA31L-AWPGKW», государственный регистрационный знак ***. Согласно налоговому уведомлению № 2248197 от 03.08.2020 г. на уплату транспортного налога физическим лицом за 2019 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 г., составила 5933 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня в сумме 53,79 рублей за период с 02.12.2020 г. по 03.02.2021 г. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2019 год, а также пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 3184 от 04.02.2021 г., со сроком исполнения до 30.03.2021 года. Согласно налоговому уведомлению № 1147159 от 01.09.2021 г. на уплату транспортного налога физическим лицом за 2020 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 г., составила 5933 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня в сумме 30,06 рублей за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2020 год, а также пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 76238 от 22.12.2021 г., со сроком исполнения до 15.02.2022 года.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером 28:01:130085:523, расположенной по адресу: 675000, ***. Согласно налоговому уведомлению № 90722108 от 28.01.2020 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма налога по сроку уплаты 20.03.2020 г., составила 385 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 21.03.2020 г. по 24.06.2020 г. в сумме 6,97 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2018 год не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 31877 от 25.06.2020 г., со сроком исполнения до 24.11.2020 года.

Также ФИО1 в нарушение ст. 90 НК РФ не явилась в качестве свидетеля на допрос по повестке от 11.05.2021 г. № 723, для исполнения поручения № 564 от 06.05.2021 г. Межрайонной инспекции ФНС№4 по Ростовской области. Налоговым органом вынесено решение № 42 от 13.08.2021 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате штрафа, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 31.08.2021 № 51414, со сроком уплаты до 05.10.2021 г.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность по:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5 933 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 53,79 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 933 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 30,06 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 385 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 6,97 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб.

В письменных возражениях ФИО1 указывает на то, что у МИФНС России № 1 по Амурской области отсутствуют основания для предъявления настоящего административного искового заявления в виду того, что МИФНС России № 1 по Амурской области ликвидирована с 31.10.2022 года. Кроме того, МИФНС России № 1по Амурской области пропущены сроки выставления требований об уплате налогов и сборов, а также пропущен срок на подачу настоящего административного искового заявления. Также указала, что с 25.02.2017 года является пенсионером, и распоряжением Губернатора Амурской области освобождена от уплаты налогов. Административный истец ссылается на трудное материальное положение, и просит суд освободить ее от уплаты налогов. Также полагает, что есть основания для перехода к рассмотрению дела в общем порядке. Кроме того, в материалах дела не представлены документы, подтверждающие направление административного искового заявления и приложенных к административному иску документов в адрес ФИО1

Доводы стороны административного истца о том, что МИФНС России № 1 по Амурской области ликвидирована с 31.10.2022 года в связи с чем, не вправе предъявлять административные исковые требования, судом не могут быть приняты во внимание.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано в Благовещенский городской суд 04.10.2022 года.

МИФНС России № 1 по Амурской области прекратила свою деятельность путём реорганизации в форме присоединения 31.10.2022 года, что следует из выписки из ЕГРЮЛ от 22.11.2022 года. Правопреемником является УФНС России по Амурской области.

Согласно части 1 статьи 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенции которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.

Все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил (часть 6 статьи 44 КАС РФ).

Определением Благовещенского городского суда от 07.12.2022 года в рамках настоящего административного дела произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Таким образом, право требования по настоящему административному иску перешло к УФНС России по Амурской области.

Изучив возражения административного ответчика, исследовав доказательства, предоставленные сторонами, судья полагает, что оснований для перехода к рассмотрению дела в общем порядке административного судопроизводства не имеется, данное дело возможно рассмотреть по имеющимся доказательствам в соответствие с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства марки «NISSAN ATLAS», государственный регистрационный знак ***; «TOYOTA RAV4 ACA31L-AWPGKW», государственный регистрационный знак ***, а также недвижимое имущество- квартира с кадастровым номером 28:01:130085:523, расположенная по адресу: 675000, ***.

Согласно налоговому уведомлению № 2248197 от 03.08.2020 г. на уплату транспортного налога физическим лицом за 2019 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 г., составила 5933 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня в сумме 53,79 рублей за период с 02.12.2020 г. по 03.02.2021 г.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2019 год, а также пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 3184 от 04.02.2021 г., со сроком исполнения до 30.03.2021 года.

Согласно налоговому уведомлению № 1147159 от 01.09.2021 г. на уплату транспортного налога физическим лицом за 2020 год, направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 г., составила 5933 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 начислена пеня в сумме 30,06 рублей за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2020 год, а также пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 76238 от 22.12.2021 г., со сроком исполнения до 15.02.2022 года.

Согласно налоговому уведомлению № 90722108 от 28.01.2020 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г., направленного инспекцией в адрес ФИО1, сумма налога к уплате составила 385 рублей, срок уплаты установлен до 20.03.2020 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 21.03.2020 по 24.06.2020 г. в общей сумме 6,97 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2018 год, а также пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 25.06.2020 г. № 31877, со сроком уплаты до 24.11.2020 г.

Кроме того, в ходе проведения мероприятий налогового контроля - вызов налогоплательщика в качестве свидетелей для дачи пояснений, в соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ, 12.05.2021 года ФИО1 по адресу регистрации заказной почтой (почтовый идентификатор РР2ВDK2K2BB3E) направлена повестка от 11.05.2022 года о вызове на допрос в качестве свидетеля.

В соответствии с п. п. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Пунктом 1 ст. 90 НК РФ предусмотрено, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналамсвязи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

При использовании сайта отслеживания почтовых отправлений «Сибирь Байка» установлено, что заказное письмо доставлено адресату 18.05.2021 г.

В указанный в повестке срок для явки в Инспекцию 02.06.2021 года ФИО1 для дачи пояснений не явилась, о причине неявки в налоговый орган не сообщила.

Неявка либо уклонение от явки без уважительной причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность, предусмотренную ст. 128 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб.

По данному факту налоговым органом был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) №30 от 17.06.2021 года и в соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) № 42 от 13.08.2021, которым ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 112 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

На указанный акт письменные возражения налогоплательщиком в соответствии со ст. 101.4 НК РФ не представлялись, решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение не обжаловалось.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. Сумма штрафа не уплачена.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате штрафа, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 31.08.2021 г. № 51414, со сроком уплаты до 05.10.2021 г.

Нарушение срока направления требований об уплате налогов, пени, штрафа, предусмотренного ст. 70 НК РФ, не установлено.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 23.12.2020 года) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требования №31877 от 25.06.2020 года, № 3184 от 04.02.2021 года, от 31.08.2021 года, № 76235 от 22.12.2021 года налогоплательщиком не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, 17.03.2022 года, то есть в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, и в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ инспекция обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку №2 с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.03.2022 г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам и пеням.

10.06.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 04.10.2022 года, то есть также в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, срок обращения в суд, на что указано ФИО1, налоговым органом не пропущен.

Рассматривая доводы ФИО1 о наличии оснований для освобождения ее от уплаты налогов, в связи с достижением пенсионного возраста, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом "и" ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 19 июня 2002 года N 11-П, от 27 мая 2003 года N 9-П, освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. В силу абз. 3 п. 3 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно п. 1 ст. 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Законом Амурской области от 18 ноября 2002 г. N 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» установлены и введены в действие на территории Амурской области транспортный налог, а также определены налоговые ставки, налоговые льготы.

Так, согласно ч. 1 ст. 3 указанного закона, от уплаты налога освобождаются в том числе пенсионеры, которым назначена трудовая или страховая пенсия по старости, а также лицам, соответствующим условиям, необходимым для назначения указанных видов пенсий в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31.12.2018 года, за одно зарегистрированное на их имя транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно независимо от даты выхода на пенсию в год налогового периода.

Документами, подтверждающими право налогоплательщика на налоговую льготу являются: документ, подтверждающий наличие трудовой или страховой пенсии по старости, либо подтверждающий соответствие лица условиям, необходимым для назначения указанных видов пенсий в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.2018 года; свидетельство о регистрации транспортного средства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является пенсионером, с 01.06.2018 года назначена пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях».

В соответствии с частью 2 статьи 3 Закона Амурской области от 18 ноября 2002 г. N 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» предусмотрено, что налоговые льготы, установленные настоящим Законом, предоставляются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Таким образом, действующим законодательством на налогоплательщика не возложена обязанность по предоставлению документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу. При этом у налогового органа, существует обязанность запросить такие документы у органов и иных лиц, у которых имеются необходимые сведения.

Более того, абз. 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ, введенным в действие с 01.01.2020 года, предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (в указанной редакции абз. 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ действует с 26.11.2020 года).

Согласно письму ФНС России от 23.06.2020 N БС-4-21/10275@ "О применении беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц» абзац девятый пункта 3 статьи 361.1 Кодекса вступает в силу с 1 января 2020 года и не имеет ограничений по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок предоставления налоговых льгот по налогу.

Поскольку, материалами дела подтверждено, что ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости с 01.06.2018 года, в период 2019 года, 2020 года в ее собственности находился автомобиль NISSAN ATLAS», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 85 л/с, ФИО1 в соответствие со ст. 3 Закона Амурской области от 18 ноября 2002 г. N 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу за 2019-2020 налоговые периоды, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 налоговые периоды в размере 1870 рублей (за транспортное средство NISSAN ATLAS», государственный регистрационный знак ***) не имеется.

При этом суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 налоговые периоды (за транспортное средство «TOYOTA RAV4 ACA31L-AWPGKW», государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя которого составляет 166,6 л/с), в общем размере 9996 рублей (4998 руб. +4998руб.)

Рассматривая требования о взыскании задолженности транспортному налогу за 2019-2020 налоговые периоды в отношении транспортного средства, суд исходит из следующего.

В связи с тем, что ФИО1 транспортный налог за 2019, 2020 налоговые периоды (за транспортное средство «TOYOTA RAV4 ACA31L-AWPGKW», государственный регистрационный знак ***) уплачен не был, требование налогового органа о взыскании пени за период с 02.12.2020 года по 03.02.2021 года, а также с 02.12.2021 года по 21.12.2021 года соответствует закону.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Следовательно, пеня по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 года по 03.02.2021 года составляет: 64 дня просрочки *4998 (недоимка для пени)*4,25% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ действующая на заявленный период просрочки, согласно представленному налоговому органу расчету пени)= 45,31 рублей; пеня по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 года по 21.12.2021 год: за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 год: 18 дней просрочки * 4998 рублей(недоимка для пени)*7,50% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)= 22,49 рублей, за период с 20.12.2021 года по 21.12.2021 года: 2 дня просрочки* 4998 рублей (недоимка для пени)*8,50% (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)= 2,83 руб.

Указанные суммы пени подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии с подп. 2 и 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; а также инвалиды I и II групп инвалидности.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-21/16035@ "О лицах, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц, относящихся к категории "пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством" в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. В состав пенсионного законодательства включаются, прежде всего, федеральные законы, определяющие порядок установления различных видов пенсий в Российской Федерации, в частности, Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Согласно статье 3 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ страховая пенсия представляет собой ежемесячную денежную выплату в целях компенсации застрахованным лицам заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности, а нетрудоспособным членам семьи застрахованных лиц заработной платы и иных выплат и вознаграждений кормильца, утраченных в связи со смертью этих застрахованных лиц. Страховая пенсия устанавливается (назначается) гражданам, имеющим право на ее получение в соответствии с данным федеральным законом. Таким образом, пенсионерами (получателями пенсий) являются граждане, которым устанавливается пенсия. Следовательно, от уплаты налога на имущество физических лиц по основанию, предусмотренному подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются граждане, являющиеся получателями пенсии.

Пунктом 2 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 НК РФ и включает в себя квартиру или комнату.

Согласно п. 6 ст. 407 НК РФ, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подп. 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 п. 1 ст. 407 НК РФ, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. п. 4 - 6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно налоговому уведомлению № 90722108 от 28.01.2020 г. ФИО1 к уплате начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 385 рублей (за период с 01.01.2018 года по 31.05.2018 года, всего 5 месяцев), исходя из суммы исчисленного налога в общем размере 925 рублей минус налоговая льгота в размере 539 рублей, предоставленная за период с 01.06.2018 года, то есть с момента назначения пенсии в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», по 31.12.2018 года.

При таких обстоятельствах, требования административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 385 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет пеней, с учетом сумм налога на имущество физического лица подлежащего взысканию, за указанные в иске периоды произведен административным истцом с учетом количества дней просрочки, ставки рефинансирования ЦБ РФ. Суд находит его арифметически верным.

В связи с чем, требования административного искового заявления о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 9,97 рублей также подлежат удовлетворению.

Также подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, в размере 500 рублей, поскольку в добровольном порядке указанное требование ответчиком не исполнено.

Доводы административного ответчика о том, что в ее адрес не было направлено административное исковое заявление с приложенными к нему документами опровергается реестром почтовых отправлений № 701-23324 от 04.10.2022 года. Согласно сведениям с официального сайта почтовой службы «Сибирь-Байкал», почтовое отправление с идентификатором РР2ВDK2K570A1 адресатом не получено, возвращено отправителю за истечением срока хранения, то есть не получено ФИО1 по причинам, зависящим от нее.

Доводы ФИО1 о трудном материальном положении не являются основанием для освобождения от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций.

Возможность взыскания недоимки по налогам и пени не ставится в зависимость от наличия у налогоплательщика доходов и размера остающихся у него после удержаний денежных средств.

Вопрос о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда предусмотрено ст. 358 КАС РФ, согласно которой при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 438 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной по адресу: *** доход государства:

-недоимку по транспортному налогу (за транспортное средство «TOYOTA RAV4 ACA31L-AWPGKW», государственный регистрационный знак ***) за 2019 год в сумме 4 998 (четыре тысячи девятьсот девяносто восемь) рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 03.02.2021 года в сумме 45,31 рублей;

-недоимку по транспортному налогу (за транспортное средство «TOYOTA RAV4 ACA31L-AWPGKW», государственный регистрационный знак ***) за 2020 год в сумме 4 998 (четыре тысячи девятьсот девяносто восемь) рублей, пени за период с 02.12.2021 года по 21.12.2021 года в сумме 25,32 рублей;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 385 (триста восемьдесят пять) рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 21.03.2020 года по 24.06.2020 года в сумме 6,97 рублей;

-штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, в размере 500 рублей, всего 10958 (десять тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рублей 60 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 438 (четыреста тридцать восемь) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева