Копия

2а-4812/2025

63RS0045-01-2025-003793-36

Решение

Именем Российской Федерации

15.09.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-4812/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.

В иске просит суд взыскать с ФИО3 (№) недоимку в сумме 23731,25 руб., в том числе:

пени в сумме 2960,10 руб. за период с 01ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на совокупную недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ.;

в сумме 20771,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. и с ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

Установленный в Налоговом кодексе Российской Федерации порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пеней от недоимки.

Положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на едином налоговом счете недоимки, на которую начислены пени.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что ФИО3 состоял на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи сформированием на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом в адрес ФИО3 выставлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки в размере 40434,48 (страховые взносы в сумме 17615,70 руб., пени в сумме 22818,78 руб.). Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Требование не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный ст. 48 НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ№№ о взыскании с ФИО3 спорной недоимки по пеням.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО3 недоимка:

пени в сумме 2960,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на совокупную недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ.;

в сумме 20771,15 руб. за период с 29ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО3 недоимки: страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11296,94 руб., пени в сумме 39,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г.; пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 6,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. отказать.

В рамках указанного дела налоговый орган обратился в суд для взыскания недоимки по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. (на сумму 17615,70 руб. – недоимка по страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 48,44 руб. – недоимка по пени).

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 ( в редакции на дату выставления требования) Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент выставления требования, предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (части 4 и 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Таким образом, наряду с обстоятельствами, послужившими основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, выяснению подлежат также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска. Указанные обстоятельства являются юридически значимыми при разрешении данной категории споров и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

При этом вопрос о соблюдении налоговым органом срока для обращения в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и обязательным платежам подлежит выяснению одновременно с установлением размера задолженности по налогам, так как в силу прямого указания налогового законодательства право налогового органа на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности зависит также и от суммы недоимки.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Недоимка по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. превышала 3 000 руб., следовательно, срок на обращение к мировому судьей истекал ДД.ММ.ГГГГ г.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ г., пропустив срок.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленным настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено.

Факт наличия уважительных причин пропуска срока на обращение с заявленными административными исковыми требованиями налоговым органом суду не доказан.

Таким образом, на дату обращения с иском в суд о взыскании недоимки по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. (на сумму 17615,70 руб. – недоимка по страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 48,44 руб. – недоимка по пени) налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ответчика, включенной в требование недоимки.

При указанных обстоятельствах пени за период по ДД.ММ.ГГГГ., а также с ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на недоимку по страховым взносам в сумме 17615,70 руб., являются необоснованными и не подлежат взысканию с административного ответчика.

Также в обоснование начисления пеней налоговым органом указано, что в отношении ФИО3 налоговым органом выносились следующие постановления в порядке ст. 47 НК РФ:

№ № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки по взносам в размере 27990,00 руб., пени 535,40 руб., непогашенный остаток в части пени на ДД.ММ.ГГГГ. – 0, 00 руб.;

№ № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки пеням в размере 622,33руб., непогашенный остаток в части пени на ДД.ММ.ГГГГ. – 0, 00 руб.;

№ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки пеням в размере 1408,84 руб., непогашенный остаток в части пени на ДД.ММ.ГГГГ. – 0, 00 руб.;

№ № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму недоимки по взносам в размере 32385,00 руб., пени 430,36 руб., непогашенный остаток в части пени на ДД.ММ.ГГГГ. – 0, 00 руб.;

Вместе с тем, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (п. 6.1 ст. 21 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

В материалы дела не представлено доказательств, что вышеуказанные акты налогового органа предъявлялись в подразделение службы судебных приставов в установленные законом сроки, как не представлено и доказательств, что данный срок был продлен или прерван.

С учетом изложенного пени, за период по ДД.ММ.ГГГГ., а также с ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на недоимку по вышеуказанным актам налогового органа, не обоснованы, поскольку срок на взыскание пеней налоговым органом пропущен.

Иной расчет, обосновывающий начисленные административному ответчику суммы пеней, налоговым органом не представлен.

Представленные в материалы дела документы не содержат сведений, что расчет пени на отрицательное сальдо соответствует установленному порядку начисления пени.

Из представленных к заявлению документов не усматривается, на какую недоимку начислены пени, о периоде ее образования, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.

Какие-либо иные документы, обосновывающие расчет пени налоговым органом не представлены.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к заявлению документами.

Приложенный к заявлению расчет, произведенный на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят во внимание. Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления доказательств в обоснование заявленных требований.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что заявленные к взысканию суммы пеней налоговым органом не обоснованы, расчет не представлен, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки в сумме 23731,25 руб., в том числе: пени в сумме 2960,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на совокупную недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ.; в сумме 20771,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. и с ДД.ММ.ГГГГ., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ., по июнь ДД.ММ.ГГГГ. оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 01.10.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-4812/2025

63RS0045-01-2025-003793-36