Дело №2а-297/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2017, 2018 годы в сумме 575,00 руб., пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 12,84 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 100,00 руб. и начисленных на данную недоимку пени в сумме 05,54 руб., а всего в сумме 693,38 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган ФИО1 в 2017 г. являлась собственником земельного участка, в период с 2014 г. по 2017 г. являлась собственником жилого дома, а с 2017 г. является собственником комнаты, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом был произведен расчет налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: №** от 21.09.2017 с расчетом налога на имущество за 2014 г. в сумме 44,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017, №** от 29.08.2018 с расчетом налога на имущество за 2017 г. в сумме 229,00 руб. и земельного налога за 2017 г. в сумме 100,00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018, №** от 10.07.2019 с расчетом налога на имущество за 2018 г. в сумме 302,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019. Налоги оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требований, а именно налогоплательщику были направлены требования №13272 от 27.08.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 44,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 02,93 руб. в срок до 03.12.2018, №** от 08.07.2019 об уплате недоимки по налогам за 2017 г. в сумме 329,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 05,94 руб. в срок до 01.11.2019, №** от 29.06.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 302,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 12,44 руб. в срок до 25.11.2020. Требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 08.06.2022 был вынесен судебный приказ №2а-**/2022, определением от 24.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Дело рассмотрено административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений от ответчика не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениям регистрирующих органов, переданным в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2014-2018 годах являлась собственником земельного участка кадастровый номер НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (дата регистрации права ДАТА, дата прекращения права ДАТА), а также объектов недвижимого имущества: жилого дома по адресу: АДРЕС (кадастровый номер НОМЕР, дата регистрации права ДАТА, дата прекращения права ДАТА), комнаты по адресу: АДРЕС (кадастровый номер НОМЕР, дата регистрации права ДАТА), признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.ст.389 и 401 НК РФ, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику на основании п.4 ст.397 НК РФ был произведен перерасчет налога на имущество за 2014 год и направлено уведомление №*** от 21.09.2017 в сумме 44,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

Также налоговым органом налогоплательщику были исчислены земельный налог и налог на имущество за 2017 год и направлено уведомление №*** от 29.08.2018 с расчетом налога на имущество в соответствии с требованиями ст.408 НК РФ в сумме 229,00 руб., а также с расчетом земельного налога в соответствии с требованиями ст.396 НК РФ в сумме 100,00 руб. Также административному ответчику направлялось налоговое уведомление №*** от 10.07.2019 с расчетом налога на имущество за 2018 г. в сумме 302,00 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги по налоговым уведомлениям оплачены не были, в связи с чем в его адрес были направлены требования №** от 27.08.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 44,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 02,93 руб. в срок до 03.12.2018, №** от 08.07.2019 об уплате недоимки по налогам за 2017 г. в сумме 329,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 05,94 руб. в срок до 01.11.2019, №** от 29.06.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 302,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 12,44 руб. в срок до 25.11.2020.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление требований по адресу регистрации ответчика подтверждается копиями списков отправки заказных писем №** от 03.10.2018, №** от 05.08.2019, №** от 28.09.2020, где значатся направленными требования ответчику по месту его регистрации, принятые к отправке Почтой России, следовательно, считаются полученными ответчиком по истечении шести дней с даты отправки. Срок направления требований (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки по налогам и пени в установленные в требованиях сроки ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения МРИ ФНС РФ №18 за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 08.06.2022 мировым судьей судебного участка №3 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №2а-**/2022, определением от 24.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 22.12.2022.

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев по истечении 3-х лет с 03.12.2018 - установленной даты исполнения по требованию №13272 от 27.08.2018, поскольку сумма недоимки не превысила установленный в п.2 ст.48 НК РФ предел) и с административным иском (6 месяцев с 24.06.2022 - даты отмены судебного приказа от 08.06.2022), не пропущены.

Расчет пеней на недоимку по налогу на имущество и по земельному налогу за произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает периоды и размеры, указанные в требованиях.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, часть текста отсутствует, недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 100 рублей 00 копеек (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 22715000) и пени в сумме 05 рублей 54 копейки (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 22715000), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2017, 2018 годы в сумме 575 рублей 00 копеек (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 22715000) и пени в сумме 12 рублей 84 копейки (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 22715000).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья – Корокозов Д.Н.