Решение по делу № 2А-302/2023 от 21.06.2023

УИД 74RS0039-01-2023-000433-39

Дело № 2а-302/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года г. Троицк Челябинской области

Троицкий районный суд Челябинской области в составе

председательствующего Богдан О.А.,

при секретаре Обуховой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 9 557 руб. 67 коп., недоимки по пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 329 руб. 61 коп., недоимки по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2016-2019 годы в размере 209 руб. 07 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности транспортные средства, имущество и земельные участки, является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество. Судебными приказами № № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3 816 руб. 93 коп., за 2017 год – 3 243 руб. 75 коп., за 2018 год – 1 774 руб. 97 коп., за 2019 год – 722 руб. 02 коп., на недоимку по земельному налогу за 2016 год – 124 руб. 91 коп., за 2017 год – 106 руб. 85 коп., за 2018 год – 68 руб. 71 коп., за 2019 год – 29 руб. 14 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 87 руб., 93 коп., за 2017 год – 64 руб. 85 коп., за 2018 год – 39 руб. 81 коп., за 2019 год – 16 руб. 48 коп. ФИО1 направлено требование об уплате пени № от 20 августа 2021 года, которое до настоящего времени не исполнено. Срок обращения в суд не пропущен.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте слушания дела извещен через представителя, в судебное заседание не явился. Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, имея в собственности объекты налогообложения, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений ст. ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. ст. 2, 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», налогоплательщик, имея в собственности транспортное средство, земельный участок, имущество обязан уплачивать транспортный и земельный налоги.

Согласно положениям ст. 357 – 359, 360 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговым периодом признается календарный год. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 388 - 390 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № от 01 августа 2018 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 424 руб., пени за период со 02 по 18 декабря 2017 года – 1 руб. 98 коп., недоимка по транспортному налогу за 2016 год - 28 297 руб., недоимка по земельному налогу за 2016 год - 688 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 28 августа 2018 года (л.д. 48).

За период со 02 декабря 2017 года по 16 марта 2021 года налоговым органом начислены пени: на недоимку по транспортному налогу в размере 6 170 руб. 50 коп., пени уменьшены на 2 353 руб. 57 коп., к взысканию - 3 816 руб. 93 коп., пени на недоимку по земельному налогу 161 руб. 72 коп., пени уменьшены на 36 руб. 81 коп., к взысканию - 124 руб. 91 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц - 99 руб. 67 коп., уменьшены на 11 руб. 74 коп., к взысканию – 87 руб. 93 коп. (л.д. 85, 87, 89).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № от 07 августа 2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год - 703 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года – 11 руб. 18 коп., недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 25 016 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года - 414 руб. 36 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 424 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года – 6 руб. 75 коп. Судебный приказ вступил в законную силу 03 сентября 2019 года (л.д. 49).

Налоговым органом за период с 04 декабря 2018 года по 23 мая 2021 года начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 3 243 руб. 75 коп., пени на недоимку по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 16 марта 2021 года - 118 руб. 03 коп., к взысканию - 106 руб. 85 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 16 марта 2021 года - 71 руб. 42 коп., к взысканию – 64 руб. 85 коп. (л.д. 84, 86, оборот, 87).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № от 10 сентября 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 23 142 руб., пени - 272 руб. 49 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 424 руб., пени – 4 руб. 99 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 год - 750 руб., пени - 8 руб. 83 коп. Судебный приказ вступил в законную силу 13 октября 2020 года (л.д. 50).

Налоговым органом за период с 03 декабря 2019 года по 19 августа 2021 года начислены пени на недоимку по транспортному налогу – 1 774 руб. 97 коп., пени на недоимку по земельному налогу 77 руб. 54 коп., к взысканию - 68 руб. 71 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц - 44 руб. 80 коп., к взысканию – 39 руб. 81 коп. (л.д. 84, 86, 88).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Челябинской области № № от 26 апреля 2021 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 23 150 руб., пени – 75 руб. 43 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 424 руб., пени – 1 руб. 38 коп., недоимка по земельному налогу за 2019 год - 750 руб., пени – 2 руб. 44 коп. Судебный приказ вступил в законную силу 10 июня 2021 года (л.д. 51).

Налоговым органом за период со 02 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 722 руб. 02 коп., к взысканию – 722 руб. 02 коп., пени на недоимку по земельному налогу 31 руб. 58 коп., к взысканию - 29 руб. 14 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц - 17 руб. 86 коп., к взысканию – 16 руб. 48 коп. (л.д. 84, 86, 88).

ФИО1 выставлено требование № от 20 августа 2021 года об уплате в срок до 28 сентября 2021 года пени на транспортный налог на общую сумму 9 557 руб. 67 коп., пени на земельный налог на общую сумму – 329 руб. 61 коп., пени на налог на имущество физических лиц – 152 руб. 78 коп., почтовый реестр не сохранился, требование направлено повторно 18 апреля 2023 года (л.д. 20-21).

В установленный срок недоимка по пеням ФИО1 не уплачена.

24 марта 2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по пени, судебный приказ вынесен 25 марта 2022 года, определением от 21 декабря 2022 года судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Троицкий районный суд Челябинской области 02 мая 2023 года.

Сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд, административным истцом соблюдены.

Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом правомерно начислены пени на недоимку по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц. Порядок, процедура взыскания, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Суд соглашается с расчетом пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 124 руб. 91 коп., за 2018 год – 68 руб. 71 коп., за 2019 год – 29 руб. 14 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 39 руб. 81 коп., за 2019 год – 16 руб. 48 коп., расчет является верным, произведен с учетом размера задолженности, количества дней просрочки и ставки рефинансирования.

Между тем, суд не соглашается с размером пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2016 - 2019 годы, земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы.

Судом установлено, что по исполнительному производству №-ИП, возбужденному Троицким ГОСП УФССП России по Челябинской области на основании судебного приказа №, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу: 17 декабря 2018 года - 363 руб. 42 коп., 29 мая 2019 года – 970 руб. (л.д. 70-73).

Согласно расчету налогового органа 20 сентября 2020 года ФИО1 оплатил 24 099 руб. 42 коп., 19 марта 2021 года – 1 947 руб. 58 коп. Остаток задолженности по транспортному налогу по состоянию на 20 марта 2021 года составляет 2 864 руб. 16 коп. Недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени не оплачены.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 28 297 руб., начисленной в период со 02 декабря 2017 года по 15 марта 2021 года, составляет 6 568 руб. 46 коп., уплачено пени – 2 353 руб. 57 коп., задолженность по уплате пени составляет 4 213 руб. 26 коп., размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 99 руб. 67 коп., а с учетом взысканной судебным приказом №а-671/2018 суммы пени, задолженность равна 85 руб. 95 коп.

По исполнительному производству №-ИП, возбужденному Троицким ГОСП УФССП России по Челябинской области на основании судебного приказа №, 21 сентября 2020 года с ФИО1 взыскана задолженность в размере 28 435 руб. 56 коп., остаток задолженности 0 руб. (л.д. 74-78).

03 декабря 2018 года налоговым органом недоимка по транспортному налогу за 2017 год уменьшена с 25 016 руб. до 19 016 руб.

За период с 04 декабря 2019 года по 21 сентября 2020 года (день фактической уплаты задолженности) пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год составляет 3 589 руб. 38 коп., по земельному налогу за 2017 год - 100 руб. 87 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 60 руб. 84 коп., с учетом сумм пени, взысканных судебным приказом №, недоимка пени по транспортному налогу составляет 3 175 руб. 02 коп., по земельному налогу - 89 руб. 69 коп., по налогу на имущество физических лиц – 54 руб. 09 коп.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 17 142 руб. (после уменьшения налога), начисленной в период с 03 декабря 2019 года по 19 августа 2021 года составляет 1 774 руб. 97 коп., с учетом сумм пени, взысканных судебным приказом №, недоимка пени по транспортному налогу за 2018 год равна 1 502 руб. 48 коп.

За период со 02 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год составляет 722 руб. 02 коп., с учетом сумм пени, взысканных судебным приказом №, недоимка пени по транспортному налогу составляет 646 руб. 59 коп.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 9 537 руб. 35 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2016-2019 годы – 312 руб. 45 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2016-2019 годы – 196 руб. 33 коп., всего 10 046 руб. 13 коп.

Поскольку ФИО1 оплатил недоимку в сумме 10 096 руб. 35 коп., решение суда принудительному исполнению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 401 руб. 84 коп.

Руководствуясь ст. 175, 177, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области:

- недоимку по пени, начисленную за период со 02 декабря 2017 года по 15 марта 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в размере 4 213 руб. 26 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период с 04 декабря 2019 года по 21 сентября 2020 года на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в размере 3 157 руб. 02 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период с 03 декабря 2019 года по 24 мая 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в размере 1 502 руб. 48 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период со 02 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в размере 646 руб. 59 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период со 02 декабря 2017 года по 24 сентября 2020 года на недоимку по земельному налогу за 2016 год, в размере 124 руб. 91 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период с 04 декабря 2018 года по 21 сентября 2020 года на недоимку по земельному налогу за 2017 год, в размере 89 руб. 69 коп.,

- недоимку по пени, начисленную за период с 03 декабря 2019 года по 19 августа 2021 года на недоимку по земельному налогу за 2018 год, в размере 68 руб. 71 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период со 02 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в размере 29 руб. 14 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период со 02 декабря 2017 года по 23 сентября 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2016 год, в размере 85 руб. 95 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период с 04 декабря 2018 года по 21 сентября 2020 года на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, в размере 54 руб. 09 коп.,

- недоимку по пени, начисленную за период с 03 декабря 2019 года по 19 августа 2021 года на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, в размере 68 руб. 71 коп.;

- недоимку по пени, начисленную за период со 02 декабря 2020 года по 19 августа 2021 года на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, в размере 16 руб. 48 коп., всего взыскать 10 046 руб. 13 коп.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области, отказать.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области недоимки по пеням в размере 10 046 руб. 13 коп. принудительному исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 401 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения через Троицкий районный суд Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2023 года