Решение по делу № 2А-3428/2023 от 09.10.2023

УИД 38RS0***-25

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 09 октября 2023 года

Братский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ***а-3428/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по <адрес> (далее - МИФНС *** по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 10 279,47 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 г. налог: 2 897,14 руб., пени: 5317.59 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 1251.83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2021 г. в размере 173.93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 1582.84 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2020 г. в размере 2291.08 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2021 г. в размере 17.91 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г.: налог: 752,32 руб., пени: 1312.42 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2018 г. в размере 420.32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019г. в размере 247.33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2021 г. в размере 45.16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2020 г. в размере 594.96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2021 г. в размере 4.65 руб.

В обоснование предъявленного административного иска МИФНС *** по <адрес> указала, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС *** по <адрес>, и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Деятельность ФИО2 в качестве ИП прекращена – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. рассчитывается по следующей формуле:

(32 448,00 / 12) * 1 + (32 448,00 /12 / 28) * 2 = 2 897,14

Пункт 2 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период, 2021 г.

Расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021г. рассчитывается по следующей формуле:

(8 426,00 / 12) * 1 + (8 426,00 / 12 / 28) * 2 = 752,32

В связи с неуплатой задолженности по страховым на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начислены соответствующие пени в сумме 5317.59 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 1251.83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2021 г. в размере 173.93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 1582.84 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2020 г. в размере 2291.08 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2021 г. в размере 17.91 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начислены соответствующие пени в сумме 1312.42 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2018 г. в размере 420.32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019г. в размере 247.33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2021 г. в размере 45.16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2020 г. в размере 594.96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2021 г. в размере 4.65 руб.

Пени до настоящего времени не уплачены.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Произведено взыскание в порядке ст. 46, 47 НК РФ задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 г.

Сумма страховых взносов по ОПС и ОМС за период 2018 года в размере 32212,68 руб. направлена на взыскание в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ в связи со взысканием задолженности данное производство окончено.

Сумма страховых взносов по ОПС и ОМС за период 2019 года в размере 36343.70 руб. направлена на взыскание в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ в связи со взысканием задолженности данное производство окончено.

За взысканием задолженности по страховым взносам за 2020 г. обращались по судебному приказу ***а-1152/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, который находится на исполнении в ФССП, задолженность не погашена.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>ов <адрес> вынесен судебный приказ: ДД.ММ.ГГГГ ***а-3829/2022.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец – представитель МИФНС *** по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещалась судом надлежащим образом. Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания заблаговременно размещена судом на официальном сайте Братского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службе *** по <адрес>.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, за ФИО2 числилась задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2021 г. налог: 2 897,14 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г.: налог: 752,32 руб..

Деятельность ФИО2 в качестве ИП прекращена – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 г. рассчитывается по следующей формуле:

(32 448,00 / 12) * 1 + (32 448,00 /12 / 28) * 2 = 2 897,14 руб.

Расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021г. рассчитывается по следующей формуле:

(8 426,00 / 12) * 1 + (8 426,00 / 12 / 28) * 2 = 752,32 руб.

Пени до настоящего времени не уплачены.

Судом принимается расчет задолженности, представленный административным истцом, который является правильным и обоснованным.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику были направлены требования о добровольной уплате задолженности по страховым взносам *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Произведено взыскание в порядке ст. 46, 47 НК РФ задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 г.

Сумма страховых взносов по ОПС и ОМС за период 2018 года в размере 32212,68 руб. направлена на взыскание в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ в связи с взысканием задолженности данное производство окончено.

За взысканием задолженности по страховым взносам за 2020 г. обращались по судебному приказу ***а-1152/2021 от ДД.ММ.ГГГГ находится на исполнении в ФССП, задолженность не погашена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а-3829/2022 о взыскании задолженности с ФИО2, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Как следует из штампа входящей корреспонденции Братского городского суда <адрес> административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с данным иском к административному ответчику в пределах установленных законом сроков.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме, в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате страховых взносов, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность не погашена административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требование МИФНС *** по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности страховым взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года, а также пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 411,17 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность в общем размере 10279,47 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 411,17 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд <адрес> в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Орлова