РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по делу № 2а-700/2025
УИД № 43RS0010-01-2025-000808-94
21 июля 2025 года г.Вятские Поляны
Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:
председательствующего судьи Пивоваровой А.А.,
при секретаре Ахметовой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области (далее - УФНС, административный истец) обратилось с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) за счет имущества в доход государства сумму в размере 32358 руб., из них: 26545 руб. – страховые взносы на ОПС за 2018 год; 5840 руб. – страховые взносы на ОМС за 2018 год.
В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 11.04.2017 по 25.07.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, что обязывало его на основании Налогового кодекса Российской Федерации правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 со сроком уплаты не позднее 09.01.2019. Налог до настоящего времени не уплачен. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019. Налог до настоящего времени не уплачен. В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени №218 от 15.01.2019. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.
В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказалось невозможным, безнадежным к взысканию. Одним из таких оснований, согласно пункту 4 указанной статьи, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Административный истец просит в соответствии со ст. 95 КАС РФ восстановить срок для обращения с административным исковым заявлением, при этом дополнительно поясняет, что определение об отмене судебного приказа отсутствует, так как с заявлением налоговый орган на указанную сумму обращается впервые.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из материалов дела, административному ответчику произведено начисление налога на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 32385 руб.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Исходя из содержания частей 2, 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
В соответствии с ч. 2 ст. 227 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.
Положениями пунктов 1, 2 и 5 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 г.) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки налога на ОПС и ОМС в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени №218 от 15.01.2019.
Обстоятельства направления требований административному ответчику не оспариваются сторонами.
Однако, сумма недоимки по налогу и пени административным ответчиком в установленный законодательством срок добровольно и в полном объеме не исполнены, что сторонами также не оспаривается.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период до 01.01.2023, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как указано выше, обязанность проверки соблюдения данного срока обращения в суд предусмотрена положениями части 6 статьи 289 КАС РФ.
В пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.
Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).
При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).
Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.
Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания утрачена, суд приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.
Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, УФНС России по Кировской области не указывает причины пропуска срока, которые объективно воспрепятствовали своевременному обращению административного истца в суд.
Суд считает, что административный истец УФНС России по Кировской области, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, должно знать и соблюдать процессуальные правила подачи исковых заявлений в суд. Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца.
В Вятскополянский районный суд Кировской области налоговый орган с административным исковым заявлением обратился 23.06.2025, при направлении требования об уплате налога в 2019 году, то есть с нарушением установленного законодательством срока.
Учитывая, что в данном случае налоговым органом своевременно не принимались меры, направленные на взыскание налогов, в том числе в судебном порядке, следовательно, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания спорных налогов и начисленных на них пеней в связи с истечением срока принятия мер к взысканию недоимки.
Таким образом, на основании изученных в судебном заседании документов, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины установленного законом срока подачи административного искового заявления.
Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд УФНС не указано, в связи с чем оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.
Поскольку истек срок обращения в суд для разрешения данного административного иска, то не могут быть удовлетворены заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 32385 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства о восстановлении срока для подачи в суд административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области отказать.
В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 32 385 рублей Управлению Федеральной налоговой службы России по Кировской области отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья - А.А. Пивоварова