Решение по делу № 2А-4104/2022 от 12.01.2023 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-654/2023УИД 18RS0004-01-2022-005849-28 РешениеИменем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска под председательством судьи Петуховой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИФНС № 8 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), которым просит взыскать с последней задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5209,62 руб. и пени по ним в размере 8,86 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 326,63 руб. и пени по ним в размере 34,11 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере в размере 6,87 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП -Дата-.

Инспекцией произведен расчет:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020:

(32 448/12*7) + (32 448/12/31) *13= 20 061,94 руб.

Сумма взносов, подлежащая уплате в ПФР за указанный период 2020 года, составляет: 20 061,94 руб., частично уплачена -Дата- в размере 7 735,31 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020:

(8 426/12*7) + (8 426/12/31) * 13= 5 209,62 руб.

Сумма взносов, подлежащая уплате в ФФОМС за указанный период 2020 года, составляет: 5 209,62 руб., в настоящее время не уплачена.

ФИО1 получила патенты на период с -Дата- по -Дата- в отношении

осуществляемого ею вида предпринимательской: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

Инспекцией рассчитана сумма патента исходя из фактически осуществляемой предпринимательской деятельности за 7 месяцев и 12 дней:

- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (патент № от -Дата-) в размере 6 639 руб.

Оплата суммы патента № от -Дата-, в размере 3600 руб. должна быть произведена не позднее -Дата-, в размере 3039 руб. должна быть произведена не позднее -Дата-;

- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (патент № от -Дата-) в размере 3 947 руб.

Оплата суммы патента № от -Дата-, в размере 2140 руб. должна быть произведена не позднее -Дата-, в размере 1807 руб. должна быть произведена не позднее -Дата-.

Сумма патентов по сроку уплаты -Дата- в размере 4846 руб. не уплачена, взыскивается в рамках ст. 48 НК РФ.

В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм налога, начисленных налогоплательщику, были начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени № от -Дата-, № от -Дата-, были направлены налогоплательщику.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Межрайонная ИФНС № по УР обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ №а-370/2021 от -Дата-. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №а-370/2021 от -Дата- был отменен определением суда от -Дата-.

Определением суда от -Дата- иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее -Дата-; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее -Дата-; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после указанного срока на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена представителем административного истца -Дата-, административным ответчиком не получена, направлялась по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по УР, почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Возражения сторонами не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с -Дата- по -Дата- (л.д.20-21).

01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ (далее Закон №234-Ф3), а также Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 250-ФЗ (далее Закон № 250-ФЗ).

Согласно статье 6 Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, составляет за 2020 год:

на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.;

на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8 426 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно. Уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя -Дата-, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Инспекцией был произведен расчет страховых взносов за 2020 год:

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020:

(32 448/12*7) + (32 448/12/31) *13= 20 061,94 руб.

Итого, сумма взносов, подлежащая уплате в ПФР за указанный период 2020 года, составляет: 20 061,94 руб., сумма частично уплачена -Дата- в размере 7 735,31 руб.;

- Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020:

(8 426/12*7) + (8 426/12/31) * 13= 5 209,62 руб.

Итого, сумма взносов, подлежащая уплате в ФФОМС за указанный период 2020 года, составляет: 5 209,62 руб., в настоящее время не уплачена.

Проанализировав расчет задолженности по страховым взносам за 2020 год, суд признает его верным. На момент рассмотрения настоящего дела задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов не погашена. Доказательства обратного административным ответчиком не представлены.

Таким образом, совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает, что в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате обязательных страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, за 2020 год сформировалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Оценивая требования административного истца о взыскании начисленных пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налоговым органом, согласно представленному расчету, за период с -Дата- по -Дата- исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Анализируя представленный административным истцом расчет пеней, суд находит его арифметически верным, требование административного истца о взыскании пени рассмотрено судом в пределах, заявленных в административном исковом заявлении, и подлежит удовлетворению в части взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34,11 руб.

Также в связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом, согласно представленному расчету, за период с -Дата- по -Дата- исчислены пени на недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8,86 руб.

Кроме того, ФИО1 получила патенты на период с -Дата- по -Дата- в отношении осуществляемого ей вида предпринимательской: услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

- Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (патент № от -Дата-) в размере 6 639 руб.

- Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (патент № от -Дата-) в размере 3 947 руб.

Сумма патентов по сроку уплаты -Дата- в размере 4846 руб. не уплачена, взыскивается в рамках ст. 48 НК РФ.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумм налога, начисленных налогоплательщику, были начислены пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с -Дата- по -Дата- в размере в размере 6,87 руб.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени № от -Дата- со сроком уплаты до -Дата-, № от -Дата- со сроком уплаты до -Дата-, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Суммы, указанные в требованиях, административным ответчиком в полном объеме в срок не оплачены, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от -Дата- № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что задолженность ответчика превысила 3000 руб. после выставления требования № от -Дата-, в котором налогоплательщику был установлен срок для добровольной уплаты задолженности – до -Дата-.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа, -Дата- был выдан судебный приказ.

-Дата- указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд -Дата-.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с административным исковым заявлением административным истцом пропущен не был.

При указанных обстоятельствах исковые требования МРИФНС № по УР к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 703 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 -Дата- года рождения (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 049401001 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Удмуртской Республике) Код ОКТМО 94701000 недоимку по уплате страховых взносов и пени на общую сумму 17 586,09 рублей, из которых:

5209,62 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (КБК 18210202103081013160);

8,86 рублей - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год (КБК 18210202103082013160);

12 326,63 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (КБК 18210202140061110160);

34,11 рублей – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год (КБК 18210202140062110160);

6,87 рублей – пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК 18210504010022100110).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 703 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Петухова