Дело № 2а-1556/2023

39RS0002-01-2023-000019-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калининград 09 февраля 2023 г.

Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Кисель М.П.,

при секретаре Булакевич О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названными требованиями, просил взыскать с ФИО1 задолженность за 2020 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 8016, 05 руб., пени в сумме 160 руб.; за 2021 год пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 58,44 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за 2021 год в сумме 3861,92 руб., пени в сумме 11,34 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 9610,09 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5261, 91 руб., в общей сумме 26980,47 руб.

В судебное заседание участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения спора, не явились, явку своих представителей не обеспечили.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) 18.11.2019. Прекратила свою деятельность в качестве ИП 15.06.2021 в связи с принятием соответствующего решения.

За время осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлены следующие налоговые декларации: < Дата > представлена налоговая декларация (регистрационный № №) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в которой по сроку уплаты 29.04.2021 исчислен налог к уплате в сумме 17 220 руб.; 16.06.2021 представлена налоговая декларация (регистрационный №) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в которой по сроку уплаты 25.04.2021 исчислен налог к уплате в сумме 18462 руб.

В установленный срок сумма налогов уплачена частично, в том числе по сроку уплаты 25.04.2021 поступила оплата на сумму 12 618 руб. 00 коп. по платежному поручению № 15 от 26.03.2021, остаток задолженности составил 5 844 руб.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога по УСН, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: за 2020 год в сумме 160,72 руб., за 2021 год в сумме 58,44 руб.

Судом учитывается, что на момент подачи административного искового заявления налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, частично погашен, в том числе: по сроку уплаты < Дата > по платежному поручению № от 28.02.2022 «Уплачено налога АР» поступила оплата в сумме 2654,57 руб.; 29.03.2022 по платежному поручению № от 29.03.2022 «Уплачено налога АР» поступила оплата в сумме 2654,57 руб.; 18.05.2022 по платежному поручению № от 18.05.2022 «Уплачено налога АР» поступила оплата в сумме 534,86 руб.

Названные обстоятельства свидетельствуют, что по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.04.2021 в сумме 5844 руб. погашена в полном объеме. Вместе с тем, по сроку уплаты 29.04.2021: 18.05.2022 по платежному поручению № от 18.05.2022 «Уплачено налога АР» поступила оплата в сумме 2711,41 руб., 27.05.2022 по платежному поручению № от 27.05.2022 «Уплачено налога АР» поступила оплата в сумме 3246,27 руб. Таким образом, на текущую дату задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 29.04.2021 составляет сумму 8016,05 руб., которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 3 ст. 420 НК РФ закреплено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная < Дата > в сумме 3861,92 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в сумме 9610,09 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 14872 руб. согласно информационным ресурсам налогового органа 13.10.2022 сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год уменьшена на 9 610 руб. 09 коп., остаток задолженности составил 5261,91 руб.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени. В связи с частичным погашением пени в сумме 5,27 руб. по платежному поручению № от 15.02.2021 «Уплачено пени ЗД», остаток задолженности составил 11,34 руб.

Судом учитывается, что налоговым органом в установленном законом порядке выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от 25.06.2021, которое направлено в электронном виде через сервис Личный кабинет налогоплательщика и вручено налогоплательщику 29.06.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования (доступ к Личному кабинету налогоплательщика открыт 23.12.2019). № от 09.07.2021, которое направлено заказным письмом и вручено налогоплательщику 12.07.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования. № от 31.07.2021, которое направлено в электронном виде через сервис Личный кабинет налогоплательщика и вручено налогоплательщику 01.08.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Поскольку данные требования в установленный срок исполнены частично, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

< Дата > Мировой судья 2-го судебного участка Центрального судебного района города Калининграда в отношении ФИО1 вынес судебный приказ №, который < Дата > был отменен на основании возражений налогоплательщика.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

При названных условиях суд приходит к выводу, что совокупностью представленных документов подтверждает факт наличия у административного истца на момент рассмотрения настоящего спора задолженности по обязательным платежам по указанным в административном иске категориям на общую сумму 26980,47 руб., в связи с чем, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 1009,41 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: < адрес >, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность за 2020 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 8016, 05 руб., пени в сумме 160 руб.; за 2021 год пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 58,44 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за 2021 год в сумме 3861, 92 руб., пени в сумме 11,34 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 9610,09 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5261,91 руб., в общей сумме 26980 (двадцать шесть тысяч девятьсот восемьдесят) руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 1009,41 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2023 г.

СУДЬЯ: