Дело № 2а-3786/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2022 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании незаконным и отмене решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога, возврате суммы излишне уплаченного налога, взыскании расходов по оплате госпошлины,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании незаконным и отмене решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога, возврате суммы излишне уплаченного налога, взыскании расходов по оплате госпошлины.

Из административного искового заявления усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. Почтой России, в которой заявила налоговый вычет за обучение детей. ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной проверки декларации налоговым органом подтверждена сумма налогового вычета 8372 руб. ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете в разделе «Мои декларации» стала активным подача заявления на возврат суммы, указанной в декларации. В тот же день она обратилась с заявлением о возврате данной суммы. Однако ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № об отказе в возврате денежных средств, поскольку заявление подано по истечение 3 лет со дня ее уплаты. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась с жалобой в УФНС России по Московской области. ДД.ММ.ГГГГ ей было отказано в удовлетворении жалобы. С решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ она не согласна, т.к. подать заявление до результатов камеральной проверки не представляется возможным. С заявлением она обратилась сразу, как стали доступны результаты проверки. Просит признать незаконным и отменить решение ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, обязать налоговый орган в течение 5 дней с момента вступления решения суда в законную силу возвратить сумму излишне уплаченного налога в размере 8372 руб., взыскать с ИФНС России по г.Сергиеву Посаду госпошлину за подачу административного иска в размере 300 руб.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Представителем под доверенности ФИО2 представлены возражения на административный иск, из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г. в связи с заявлением налогового вычета в сумме 8372 руб. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Заявленная сумма 8372 руб. подтверждена налоговым органом по результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением № о возврате излишне уплаченного налога за 2018 г. в сумме 8372 руб. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду было принято решение № об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога в связи с нарушением срока подачи заявления. Просит в иске отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, поскольку его явка не была признана судом обязательной.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании пункту 1 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Исходя из положений п. п. 7, 8 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Конституционный Суд РФ в Определении от 21 июня 2001 года N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М. на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 ст. 78 НК РФ" указал на то, что оспариваемая заявителем норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Статьей 205 ГК РФ установлено, что в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 г.

Налоговым органом была проведена камеральная проверка, согласно результатам которой от ДД.ММ.ГГГГ сумма 8372 руб., заявленная к вычету за обучение детей в возрасте до 24 лет, была подтверждена в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика обратилась в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2018 г. в размере 8372 руб.

Решением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было отказано в возврате излишне уплаченной суммы налога за 2018 г. в размере 8372 руб. в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога на основании п.7 ст.78 НК РФ (л.д.7).

Не согласившись с данным решением, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с жалобой в УФНС России по Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Московской области отказало в удовлетворении жалобы, указав, что декларация по форме 3-НДФЛ не является заявлением на возврат излишне уплаченного налога, а является заявлением о предоставлении налогового вычета (л.д.5-6).

Административный истец ФИО1 считает, что срок направления ею заявления о возврате излишне уплаченного налога ею не пропущен, поскольку обратиться с таким заявлением до результатов камеральной проверки не представляется возможным.

Основания для зачета (возврата) переплаты налога наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления.

Поскольку в рассматриваемом случае декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ, именно с этой даты подлежит исчислению трехлетний срок на зачет (возврат) излишне уплаченного налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ он пропущенным не являлся.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Пунктом 2 статьи 88 Кодекса установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При этом камеральная проверка может как подтвердить сумму налогового вычета, заявленного к возврату, так и принять решение об отказе решение о предоставлении налогового вычета полностью, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью, либо решение о предоставлении налогового вычета частично и решение об отказе в предоставлении налогового вычета частично.

Каких-либо доказательств того, что ФИО1 могла обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога до проведения камеральной проверки, суду не представлено.

При таких обстоятельствах административный иск ФИО1 о признании решения ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, его отмене, возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 8372 руб. подлежит удовлетворению.

ФИО1 просит взыскать с ИФНС России по г.Сергиеву Посаду расходы по оплате госпошлины в сумме 300 руб.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ст.333.36 НК РФ От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку ИФНС России по г.Сергиеву Посаду является органом государственной власти, отвечающим за сбор, исчисление и уплату налогов в бюджет, оно освобождено от уплаты госпошлины.

В связи с чем требование ФИО1 о взыскании с ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области расходов по оплате госпошлины в сумме 300 руб. удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании незаконным и отмене решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога, возврате суммы излишне уплаченного налога, взыскании расходов по оплате госпошлины удовлетворить частично.

Признать незаконным и отменить решение ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе ФИО1 в возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 год, принятого по ее заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2018 год по ее заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о взыскании расходов по оплате госпошлины в сумме 300 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 28.07.2022 года.

Судья Н.В. Андреева