Судья Джамбинов Е.В. Дело № 2а-346/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Троицкое 11 октября 2022 года

Целинный районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Джамбинова Е.В.,

при секретаре Улюмджиевой У.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-346/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании земельного налога, мотивируя следующим.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога. В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2016 г. и 2019 г. и пени по земельному налогу. Налогоплательщику направлялись требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые в установленный срок не исполнены. Общая сумма задолженности по налогу и пени составляет 199,58 руб. На основании заявления Управления ФНС ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Данный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48, 75, 104, 105, 286-290 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2016 г. в размере 93 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,20 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 93 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,38 руб., а всего 199,58 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу абзаца 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Как видно из материалов дела, в собственности ФИО1 находится № по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми ей необходимо уплатить земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № за 2016 г. в сумме 93 руб., за 2019 г. в сумме 93 руб. Сроки уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 4 ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пен принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом направлены требования об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности и о сумме начисленной пени. В требованиях установлены сроки уплаты налога и пени: ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Требования получены адресатом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу на общую сумму 199,58 руб.

Установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд по требованиям налогового органа не истек.

Определением мирового судьи судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление налогового органа поступило в Целинный районный суд Республики Калмыкия ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок на обращение в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых недоимки и пени суд признает правильным, доказательств иного административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае, в бюджет <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Управление ФНС при подаче искового заявления должно было уплатить государственную пошлину, исходя из цены иска 199,58 руб., в сумме 400 руб. Поскольку исковые требования удовлетворены полностью, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика указанную сумму государственной пошлины в доход бюджета муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений:

за 2016 год (КБК 18№) в сумме 93 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) в сумме 08 рублей 20 копеек;

за 2019 год (КБК 18№) в сумме 93 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (КБК 18№) в сумме 05 рублей 38 копеек;

а всего на общую сумму 199 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Целинный районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий судья подпись Е.В.Джамбинов

Копия верна

Судья

Целинного районного суда

Республики Калмыкия Е.В.Джамбинов

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ