УИД 10RS0001-01-2023-000305-60
Дело №2а-264/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2023 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее –УФНС России по Республике Карелия) 6 июня 2023 г. обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД).
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик в период с 24 апреля 2015 г. по 14 сентября 2020 г. состоял на учете в качестве налогоплательщика, в отношении него применялся специальный налоговый режим ЕНДВ. В связи с неполной и несвоевременной уплатой ЕНВД за налоговые периоды 3 квартала 2018 года, 4 квартала 2018 года, 1 квартала 2019 года, 2 квартала 2019 года, 3 квартала 2019 года, 2 квартала 2020 года, а также в связи с неуплатой доначисленного решениями налогового органа суммы ЕНВД за 1 квартал 2019 года, 3 квартал 2019 года, 4 квартал 2019 года, 1 квартал 2020 года, и 2 квартал 2020 года ФИО2 начислены пени с 24 декабря 2018 г. по 28 октября 2021 г. В связи с неуплатой суммы ЕНВД, а также пени за период с 24 декабря 2018 г. по 28 октября 2021 г. ФИО2 выставлено требование № 12130 от 29 октября 2021 г., сумма пени по ЕНВД включенная в требование составляет 13 499, 86 руб. В полном объеме сумма пени не уплачена, задолженность по пени за указанный период времени в настоящий момент составляет 3 936,26 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Сегежского района Республики Карелия от 29 декабря 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика обозначенной суммы пени по требованию № 12130 от 29 октября 2021 г., иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения указанного определения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 346.26 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и применяется наряду с общей системой налогообложения, а также иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется (ч. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности; розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле.
Частями 1 и 2 статьи 346.28 НК РФ определено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров – площадь торгового места – 1 800. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ст. 346.32 НК РФ)
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах, сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ), определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Как следует из материалов дела, в период с 24 апреля 2015 г. по 14 сентября 2020 г. ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя, в отношении него применялся специальный налоговый режим ЕНВД.
Согласно представленным ФИО2 налоговым декларациям по ЕНВД налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, которая составила: за 3 квартал 2018 года – 18 157 руб., за 4 квартала 2018 года – 17 149 руб., за 1 квартал 2019 года – 12 409 руб., за 2 квартал 2019 года – 4 137 руб., за 3 квартал 2019 года – 4 136 руб., за 2 квартал 2020 года – 2 707 руб.
Решениями налогового органа с налогоплательщика была взыскана неверно исчисленная сумма налога: решением № 1112 от 11 сентября 2019 г. по ЕНВД за 1 квартал 2019 года – в сумме 5 671 руб., решением № 416 от 3 апреля 2020 г. по ЕНВД за 3 квартал 2019 года в сумме 3 620 руб., решением № 1425 от 14 декабря 2020 г. по ЕНВД за 4 квартал 2019 года в сумме 803 руб., решением № 494 от 31 марта 2021 г. по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 6 269 руб., решением № 495 от 31 марта 2021 г. по ЕНВД за 2 квартал 2020 года в сумме 5 413 руб.
В связи с неполной уплатой суммы налога налогоплательщику 29 октября 2021 г. выставлено требование № 12130, направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет».
В указанное требование включены пени по ЕНВД за период по 28 октября 2021 г. включительно в сумме 13 499,86 руб. Срок уплаты недоимки – 30 ноября 2021 г.
Неисполнение требования послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором указано требование о взыскании недоимки в виде пени по ЕНВД за период с 24 декабря 2018 г. по 28 октября 2021 г., приложен соответствующий расчет пени за данный период времени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Сегежского района Республики Карелия от 29 апреля 2022 г. № 2а-1429/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по пени по ЕНВД за указанный период в сумме 15 891,18 руб.
В настоящий момент задолженность по пени частично погашена и составляет в общей сумме 3 936,26 руб., в том числе пени по ЕНВД за 3 квартал 2018 г. (18 157 руб.) за период с 24 декабря 2018 г. по 28 октября 2021 г. в размере 243,91 руб., с 14 февраля 2019 г. по 16 июня 2019 г. в сумме 576,94 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2018 г. (12 105 руб.) за период с 26 января 2019 г. по 2 августа 2019 г. в сумме 478,15 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2019 года (5 044 руб.) за период с 26 января 2019 г. по 11 ноября 2019 г. в размере 212,10 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2019 г. (12 409 руб.) за период с 26 апреля 2019 г. по 11 ноября 2019 г. в сумме 595,52 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2019 года ( 5671 руб.) за период с 12 сентября 2019 г. по 3 декабря 2019 г. в размере 106,33 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2019 г. (4 137 руб.) за период с 26 июля 2019 г. по 11 ноября 2019 г. в размере 101,74 руб., пени по ЕНВД за 3 квартал 2019 года (4136 руб.) за период с 26 октября 2019 г. по 3 декабря 2019 г. в размере 29,58 руб., пени по ЕНВД за 3 квартал 2019 года (3620 руб.) за период с 4 апреля 2020 г. по 28 октября 2021 г. в размере 347,51 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал 2019 года (803 руб.) за период с 15 декабря 2020 г. по 28 октября 2021 г. в размере 38,19 руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2020 г. (6269 руб.) за период с 1 апреля 2021 г. по 28 октября 2021 г. в размере 254,94 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2020 г. (2 707 руб.) за период с 13 октября 2020 г. по 28 октября 2021 г. в размере 175,51 руб., пени по ЕНВД за 2 квартал 2020 г. (5413 руб.) за период с 1 апреля 2021 г. по 28 октября 2021 г. в размере 220,13 руб.
Представленный суду расчет пени является арифметически правильным, соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции нормы с 23 декабря 2020 г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании указанной недоимки, в связи с чем мировым судьей 29 апреля 2022 г. выдан судебный приказ.
Определением мирового судьи от 29 декабря 2022 г. судебный приказ отменен по возражениям должника.
С административным иском налоговый орган обратился 6 июня 2023 г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Проверка соблюдения срока обращения к мировому судьей за взысканием недоимки в предмет проверки не входит, поскольку районный суд общей юрисдикции не является кассационной инстанцией применительно к судебным приказам, выдаваемым мировыми судьями.
В ходе исполнительного производства № №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Сегежского судебного района от 29 апреля 2022 г. по делу № 2а-1429/2022, указанная в судебном приказе денежная сумма взыскана в полном объеме, в связи с чем 25 января 2023 г. судебным приставом-исполнителем ОСП по Сегежскому району УФССП России по РК вынесено постановление об окончании исполнительного производства, задолженность по исполнительному производству составляет 0 рублей.
Поворот исполнения судебного приказа не проводился. Указанные денежные суммы ФИО2 не возвращены.
Согласно п. 35 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления (статья 443 ГПК РФ, статья 325 АПК РФ).
Поскольку спорная налоговая задолженность уже взыскана с ФИО2 в принудительном порядке в полном объеме в ходе исполнительного производства № 56455/22/10016-ИП, поворота исполнения судебного приказа не проводилось, суд принимает решение об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с налогоплательщика пени в заявленном размере в сумме 3 936,26 руб. для последующего исключения поворота исполнения судебного приказа, однако указывает, что решение суда не подлежит фактическому исполнению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, в доход бюджета пени по ЕНВД за период с 24 декабря 2018 года по 28 октября 2021 года в сумме 3 936,26 руб., которые перечислить на счет УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя 03100643000000018500, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, банк получателя - отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула.
Решение суда не подлежит фактическому исполнению в связи с удержанием взысканной суммы в порядке исполнительного производства №-ИП.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова