Решение по делу № 2А-874/2023 от 21.09.2023

Дело №а-874/2023

УИД №RS0№-59

Поступило в суд 05.05.2023 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тогучинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Сибера К.В.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В обоснование заявленного требования указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит ФИО1 ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным регистрирующих органов, налогоплательщиком в 2020 году получен доход: от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, р-н Тогучинский, <адрес>, кадастровый номер объекта № находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения имуществом (дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета - ДД.ММ.ГГГГ). Согласно информационным ресурсам налоговых органов кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельного участка определена в размере 2 070 302,71 руб. Кадастровая стоимость недвижимого имущества с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1449211,9 руб. (2 070 302,71*0,7) и от продажи иного строения, помещения и сооружения, расположенного но адресу: <адрес>, р-н Тогучинский, <адрес>, кадастровый номер объекта № находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения имуществом (дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета - ДД.ММ.ГГГГ). Согласно информационным ресурсам налоговых органов кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ иного строения определена в размере 9 999 876,73 руб. Кадастровая стоимость недвижимого имущества с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 6 999 913,71 руб. (9 999 876,73 *0,7). Цена сделки по договору купли-продажи согласно информационных ресурсов 935 428,37 рублей.

Согласно информационных ресурсов право собственности на иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, р-н Тогучинский, <адрес>, кадастровый номер объекта №, зарегистрировано на основании решения Тогучинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик обратился в суд с иском к администрации <адрес> о признании права собственности на нежилое здание. В обоснование заявленных требований ФИО1 в исковом заявлении указал, что в 2004 г он решил построить нежилое здание. Для этого он обратился в <адрес>, где ему предоставили в аренду земельный участок по адресу: <адрес>, р-н Тогучинский, <адрес>, кадастровый номер объекта № (право собственности на данный земельный участок оформлено на основании Договор купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ). В 2016 г ФИО1 зарегистрировал право собственности на объект незавершенного строительства с кадастровым номером №. На момент обращения в суд данное нежилое здание достроено. Также ФИО1 сделал оценку рыночной стоимости здания, которая составляет 3912400,00 руб., что намного меньше кадастровой стоимости. Судом право на иное строение, помещение и сооружение признано за налогоплательщиком.

В ходе анализа информационных ресурсов налоговых органов установлено, что налогоплательщиком своевременно и в полном объеме оплачен налог на имущество за 2019-2020 гг., расчет которого производится исходя из кадастровой стоимости здания. От уплаты земельного налога налогоплательщик освобожден, в связи с применением льготы. На основании вышеизложенного, сумма полученного дохода за 2020 г. составила 8449125,61 руб. На основании под п.2 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в сумме 1 250 000 руб., неуплата налога на доходы физических лиц составила 7199125,61* 13% = 935886,00 руб.

Таким образом, установлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный. пли неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ответственность за неуплату или неполную уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Налог не оплачен.

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На момент составления Акта обращений (ходатайств, возражу пояснений) не поступало.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени 123 115,79 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем следует учитывать, что в каждом отдельном случае суд налоговый орган решает вопрос, о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации.

В рассматриваемом случае можно установить в качестве обстоятельств смягчающих вину налогоплательщика, то, что:

- совершенное деяние несоразмерно тяжести наказания;

- тяжелое состояние здоровья;

- тяжелое материальное положение физического лица (ДД.ММ.ГГГГ г.р.),

- иные обстоятельства в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Учитывая изложенное, налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может рассматривать вышеперечисленные обстоятельства в качестве смягчающих обстоятельств, снизить размер штрафных санкций в 16 раз, т.е. с 280 765,80 руб. до 17 547,87 рублей (935886*30%/16)(п.1 ст.119 НК РФ) и с 187 177,20 руб. до 11 698,58 (935886*207о/16) (п.1 ст. 122 НК РФ). Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ) и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ) не установлены.

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ 2020 год в размере - 935886,00 руб., и пени в размере - 123115,79 руб., об уплате штрафа в размере - 29246,45 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправляемой почтовой корреспонденции.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Тогучинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №

Согласно ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника поступят возражения относительно его исполнения. В установленный законом срок от налогоплательщика поступило возражение на вынесенный судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На дату обращения в суд с данным административным исковым заявлением налогоплательщиком задолженность не оплачена.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН: №, задолженность по НДФЛ: налог за 2020 год в размере – 935 886,00 руб., и пени в размере - 123115,79 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере – 29 246,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил в суд также дополнительные пояснения на возражения истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставил возражение, в котором указал, что считает, что в его удовлетворении следует отказать. Так, при определении размера НДФЛ административный истец производит расчет не из рыночной стоимости имущества, не из продажной цены, а из кадастровой стоимости, которая не отражает фактическую стоимость имущества (нежилого помещения). Этот расчет неправильный и нарушает его права.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ он продал нежилое здание и земельный участок, на котором он расположен, за 3 735 428 рублей. Оснований считать, что он получил другой доход, выше указанного в договоре купли-продажи, не имеется. Доказательств якобы получения им дохода в ином размере истцом не представлено. В связи с этим нет оснований для взыскания с него штрафа и пени. Кроме того, истец пропустил срок исковой данности, о чем он заявляет.

Просит отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № о взыскании с него НДФЛ, штрафа и пени.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит ФИО1 ИНН: № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. Информация о месте рождения указана в учетных данных налогоплательщика, приложенных к заявлению.

Как установлено в судебном заседании, административным ответчиком в 2020 году получен доход: от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер объекта №, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения имуществом (дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ). Согласно информационным ресурсам налоговых органов кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельного участка определена в размере 2 070 302,71 руб. Кадастровая стоимость недвижимого имущества с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1449211,9 руб. (2070302,71*0,7).

- от продажи иного строения, помещения и сооружения, расположенного но адресу: <адрес>, р-н. Тогучинский, <адрес>, кадастровый номер объекта 54:24:010146:308, находящейся, в собственности менее минимального предельного срока владения имуществом (дата постановки-на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ). Согласно информационным ресурсам налоговых органов кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ иного строения определена в размере 9 999 876,73 руб. Кадастровая стоимость недвижимого имущества с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 6 999 913,71 руб. (9 999 876,73 *0,7). Цена сделки по договору купли-продажи согласно информационных ресурсов 935 428,37 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) являются граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая на основании главы 23 НК РФ (статья 41 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларациях по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ за 2020 г. в связи с получением дохода от реализации объекта имущества административным ответчиком не представлена.

Налоговая декларация была предоставлена ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д. 21-22).

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Так, ФИО1 было требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц и штрафов за налоговые правонарушения с указанием общей задолженности в размере 1 088 248,24 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком было получено (том 1, л.д. 42, 33).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика налоговым органом было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 1, л.д. 34-41).

Указанное решение ФИО1 в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, сведения о его обжаловании материалы дела не содержат, сторонами таких сведений суду не предоставлено.

В соответствии с положениями подп.7 п.1 ст.23, подп.4 п.5 ст.101, п.4 ст.112 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган, рассматривающий материалы проведённой налоговой проверки, с ходатайством об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Представленное налогоплательщиком ходатайство об учете обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, подлежит рассмотрению вместе с материалами налоговой проверки.

Доказательств обращения ФИО1 в налоговый орган с такими ходатайствами материалы дела также не содержат.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени 123 115,79 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При этом суд учитывает, что сумма пени уже была уменьшена административным истцом, о чем указано в административном исковом заявлении и подтверждается материалами дела.

Таким образом, административный истец правомерно обратился в суд с заявленными требованиями.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию № - срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд - до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который впоследствии на основании возражений ФИО1 определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного законом срока.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что иск МИФНС № по <адрес> к ФИО1 подан в срок, наличие задолженности ФИО1 подтверждается совокупностью доказательств, содержащихся в материалах дела и указанных выше, доказательств отсутствия указанной задолженности либо ином размере взыскиваемых сумм, стороной ответчика суду не предоставлено, решение налогового органа ФИО1 не оспаривалось, ходатайств, которые могли быть учтены при вынесении решения налоговым органом, ФИО1 не заявлялось, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу и пени подлежит удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 641 рубль 24 копейки.

Руководствуясь статьей 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере – 935 886 рублей 00 копеек и пени в размере 123 115 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 29 246 рублей 45 копеек, а всего взыскать 1 088 248 (один миллион восемьдесят восемь тысяч двести сорок восемь) рублей 24 копейки.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в сумме 13 641 (тринадцать тысяч шестьсот сорок один) рубль 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тогучинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ К.В. Сибер

Копия верна:

Судья К.В. Сибер