72RS0...-45
дело ...
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
... 01 октября 2025 года
Заводоуковский районный суд ... в составе:
судьи ФИО3.,
с участием административного ответчика, административного истца по встречному иску ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ... по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 (...) о взыскании недоимки по налогам, встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России ... по ... о признании недоимки безнадежной ко взысканию, обязании исключить безнадежную ко взысканию задолженность из единого налогового счета налогоплательщика,
установил:
МИФНС России ... по ... обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 10102,68 руб., в том числе: пени ЕНС за период с ... по ... в сумме 10102,68 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ, налоговым органом начислены пени по ЕНС, входящие в заявление о вынесении судебного приказа за период с ... по ... в сумме 10102,68 руб. Выявив задолженность по налогам, на основании ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 было сформировано и направлено требование ... от ... со сроком уплаты ..., ... вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.
Не согласившись с заявленными требованиями, ФИО1 было подано встречное исковое заявление, в котором просил: признать безнадежной ко взысканию недоимку пени по всем налогам за период до ...; признать безнадежной ко взысканию недоимку пени ЕНС за период с ... по ... в размере 11750,68 руб.; признать безнадежной ко взысканию недоимку по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 9267,60 руб.; признать безнадежной ко взысканию недоимку по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 3500,38 руб.; признать безнадежной ко взысканию недоимку по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 11641,6 руб.; признать безнадежной ко взысканию недоимку по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 10102,68 руб., обязать Межрайонную ИФНС России ... по ... исключить признанную безнадежной ко взысканию пени ЕНС из единого налогового счета налогоплательщика по всем налогам за период до ..., за период с ... по 09.10.20203 в размере 11750,68 руб., за период с ... по ... в размере 9267,60 руб., за период с ... по ... в размере 11641,6 руб., за период с ... по ... в размере 10102,68 руб.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 в удовлетворении заявленных требований МИФНС просил отказать, поддержал доводы встречного искового заявления, дополнительно пояснил, что при подготовке и подаче административного искового заявления по настоящему делу, налоговым органом не учтено решение суда от ..., которым признана безнадежной ко взысканию задолженность по налогам и пени.
Представитель административного истца МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела без их участия (л.д.9 оборотная сторона).
В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ, с учетом мнения административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
В соответствии со ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Из материалов дела установлено, ФИО1 является собственником автомобиля ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак <***> с ..., мотоцикла ИЖПЛ5 государственный регистрационный знак ... ..., квартиры по адресу: ... ...; здания по адресу: ... ...; жилого дома по адресу ... ... (л.д.21-22).
Согласно справке серии МСЭ-2013 ..., ФИО1 ... повторно установлена первая группа инвалидности бессрочно (л.д. 49).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на вышеуказанное недвижимое имущество, налогоплательщику направлено требование ... от ... об уплате задолженности транспортного налога в размере 870 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 11 378,00 рублей, земельного налога в размере 22 585,01 рублей, страховые взносы на ОПС за истекшие периоды с ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... по ... в размере 128 695 рублей, страховые взносы на ОМС за истекшие периоды с ... (в фиксированном размере, зачисляемые на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 32 502,00 рублей, со сроком уплаты ... (л.д.11).
Согласно п. 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования.
Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.
Срок исполнения требования ... об уплате задолженности – до ..., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ....
Решением МИФНС России ... по ... ... от ... (л.д.14) с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанных в требовании об уплате задолженности от ... ... в размере 243 265,44 руб.
В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество не была исполнена, налогоплательщику начислены пени, расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д.19).
Из материалов административного дела ...а-8092-2024/1м следует, что согласно штампу судебного участка на заявлении, МИФНС России ... по ... ... обратилось к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица с ФИО1. ... мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... задолженности по пени в размере 10102 рубля 68 копеек, а также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2000 руб. ... судебный приказ отменен на основании возражений ответчика (л.д.30-34).
Решением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-903/2024 административное исковое заявление МИФНС России ... по ... к ФИО1 удовлетворено частично.
С ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... взысканы: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 1158,00 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 34 445,00 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб., пени ЕНС в размере 8 361,32 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано.
Встречный административный иск ФИО1 к МИФНС России ... по ... удовлетворен частично:
-признана безнадежной к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 990,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 990,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;
-признана безнадежной к взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;
-признана безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;
-признана безнадежной ко взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10388,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10388,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;
-признана безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;
-признана безнадежной ко взысканию недоимка А.В. по транспортному налогу за 2020 год в размере 290,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 290,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;
-признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 580,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 580,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;
-признана безнадежной ко взысканию недоимка по пени ЕНС в размере 11750,68 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежные ко взысканию пени ЕНС в размере 11750,68 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1 (л.д.57-64).
В соответствии с ч.1 ст.16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Решением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-545/2025 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 49342,38 руб., в том числе: страховые взносы за 2023 в фиксированном размере – 45842,00 и пени ЕНС – 3500 руб., отказано (л.д.72-74).
Решением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-296/2025 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11641,60 руб., отказано (л.д.75-77).
Решением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-32/2025 в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 630 руб., отказано (л.д.75-77).
Определением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-30/2025 принят отказ административного истца МИФНС России ... по ... от административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 12557,81 руб. (л.д.81-82).
... приостановлено производство по делу ...а-654/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 11193,93 руб., до вступления в законную силу решения Заводоуковского районного суда ... по административному делу ...а-751/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам (л.д.83-84).
Из ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда РФ от ... N 422-О).
С ..., Федеральным законом от ... № 263-ФЗ введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет.
В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ... автоматически, на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ....
В силу п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соотв. с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Судом установлено, что в материалах дела имеется единственное требование ... от ..., других требований после ... в адрес налогоплательщика налоговым органом не направлялось. Настоящее исковое заявление и расчет по нему направлены в суд без учета решения Заводоуковского районного суда от ..., которым расчет пени произведен по ... и установлено наличие безнадежной ко взысканию задолженности. Кроме того, на день обращения налогового органа к мировому судье, срок исковой давности был пропущен.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по пени ЕНС за период с ... по 28.10.20204 и удовлетворяет встречные требования ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию недоимки по пени за период до ...; с ... по ...; с ... по ...; с ... по ...; с ... по ...; с ... по ....
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд
решил :
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки (пени ЕНС за период с ... по ...) в размере 10 102,68 руб., отказать.
Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России ... по ... удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО1 по пени по всем налогам за период до ...;
признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО1 по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 11750,68 руб.;
признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО1 по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 9267,60 руб.;
признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО1 по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 3500,38 руб.;
признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО1 по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 11641,6 руб.;
признать безнадежной ко взысканию недоимку ФИО1 по пени ЕНС за период с ... по ... в размере 10102,68 руб.
Обязать Межрайонную ИФНС России ... по ... исключить признанную безнадежной ко взысканию пени ЕНС из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по всем налогам за период до ..., за период с ... по 09.10.20203 в размере 11750,68 руб., за период с ... по ... в размере 9267,60 руб., за период с ... по ... в размере 11641,6 руб., за период с ... по ... в размере 10102,68 руб.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....
Мотивированное решение составлено ...
судья подпись ФИО4
ФИО4
ФИО4