Решение по делу № 2А-299/2025 от 13.01.2025

Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005420-12

№ 2а-299/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.01.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 с /________/ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. По состоянию на /________/ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1944392,32 руб. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 28296,04 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /________/ по /________/. На основании ст. 69,70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ /________/ на сумму 2052757,57 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. /________/ мировым судьей судебного участка № /________/ г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 74138,04 руб. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ указанный судебный приказ отменен. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 74138,04 руб.: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб.; пени в размере 28296,04 руб. за период с /________/ по /________/.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признал, просил в его удовлетворении отказать.

Выслушав объяснения административного ответчика, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от /________/ /________/-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (под. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от /________/ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»), по обязательному медицинскому страхованию (под. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от /________/ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Судом установлено, что ФИО1 с /________/ состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, осуществляет соответствующую деятельность, ввиду чего имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом ФИО1 определена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., оплата которых в установленный срок налогоплательщиком не произведена.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, /________/ УФНС России по Томской области, исходя из имеющихся сведений о задолженности ФИО1 по обязательным платежам и санкциям, сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 1944392,32 руб.

По состоянию на /________/ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, с учетом увеличения, составило 2052757,57 руб., из которого недоимки по транспортному налогу - в размере 656 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц - в размере 123 руб., недоимки по НДФЛ - в размере 656584 руб., недоимки по земельному налогу - в размере 2393 руб., недоимки по НДФЛ в части суммы налога, превышающего 650000 руб., в размере 955147 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в размере 265916,47 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в размере 38342 руб., пени - в размере 133596,10 руб.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, исходя из неисполненной обязанности по уплате указанной задолженности в добровольном порядке в установленный срок, направлено ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ в срок до /________/.

Согласно представленному списку почтовых отправлений /________/ (ШПИ /________/), указанное требование направлено налоговым органом ФИО1 /________/ заказным почтовым отправлением по адресу: /________/ получено последним /________/.

Принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию /________/ от /________/ превысило 3000 руб., указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), вступившим в законную силу /________/, административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 удовлетворено частично, постановлено взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., пени по состоянию на /________/ в размере 194943,08 руб.

Указанным судебным актом установлено, что требованием /________/ от /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

/________/ последовало обращение УФНС России по Томской области к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

/________/ мировым судей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за период с 2014 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 362427,99 руб., из которых: по налогам – 115917,03 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 246510,96 руб.; с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в сумме 3412,14 руб.; таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока. /________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен.

Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, признанные судом общеизвестными, не нуждаются в доказывании. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу …не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая преюдициальное значение указанного судебного акта, суд исходит из доказанности приведенных обстоятельств.

Из материалов настоящего дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска (/________/) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности по пени за 2022-2024 годы в размере 29299,18 руб.; государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 538,48 руб.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ указанный судебный приказ от /________/ отменен.

/________/ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа (/________/ от /________/) о взыскании задолженности по пени в размере 74138,03 руб. за 2023 г.

Принимая во внимание, что после вынесения судебного приказа от /________/ (/________/) у ФИО1 образовалась задолженность в размере 74138,03 руб., обращение к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с указанным заявлением о вынесении судебного приказа последовало в установленный срок - не позднее /________/.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 45842 руб.; пени – 28269,04 руб.; государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 1212,07 руб.

Согласно штампу Кировского районного суда г.Томска (вх. /________/), настоящее административное исковое заявление подано представителем УФНС России по Томской области в Кировский районный суд г.Томска /________/, то есть установленный законом срок.

С учетом изложенных обстоятельств, учитывая, что задолженность по страховым взносам, распределяемым по видам страхования за 2023 год в размере 45842 руб. ФИО1 до настоящего времени не погашена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, распределяемым по видам страхования за 2023 год в размере 45842 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 28296,04 руб., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом п. 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст.48 НК РФ).

С /________/ Федеральным законом от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.

Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исходя из внесенных изменений, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 2 ст.75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из указанного законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленные ко взысканию с ФИО1 пени определены УФНС России по Томской области исходя из отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика, которое в период с /________/ по /________/ составило 1965002,50 руб., а исчисленная на него сумма пени - 28296,04 руб. (расчет: 1965002,50 руб. руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 27 (количество дней просрочки) = 28296,04 руб.).

Согласно расшифровке отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 УФНС России по Томской области недоимки, на которые в совокупности начислена заявленная ко взысканию сумма пени, включают:

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 656 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 123 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по НДФЛ в размере 869 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по НДФЛ в размере 2603 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по НДФЛ в размере 3112 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по НДФЛ в размере 650000 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 825 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 743 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 110676,47 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по НДФЛ в размере 955147 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. (срок уплаты /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб. (срок уплаты до /________/),

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. (срок уплаты до /________/);

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. (срок уплаты до /________/).

При этом налоговым органом учтено, что /________/ ФИО1 произведена оплата единого налогового платежа в размере 0,97 руб.

Вместе с тем, принимая во внимание, что указанный расчет задолженности по пени налоговым органом произведен на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/, в административном иске заявлено о взыскании сумм пени за период с /________/ по /________/.

Проверяя указанный расчет, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени по НДФЛ удовлетворено, постановлено с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскать задолженность в размере 2613,35 руб., в том числе НДФЛ за 2018 год в сумме 2603 руб., пени по НДФЛ в размере 10,35 руб. за период с /________/ по /________/.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административный иск ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пеней удовлетворен; постановлено с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскать сумму задолженности в размере 32594,16 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 171,44 руб. за период с /________/ по /________/, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере в сумме 5840 руб. и пени на обязательное медицинское страхование в сумме 37,72 руб. за период с /________/ по /________/; в бюджет муниципального образования «Город Томск» взыскать государственную пошлину в размере 1177,82 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) отменено, постановлено принять новое решение, которым в удовлетворении требований ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пени отказать.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) постановлено административный иск ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, пени на страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, удовлетворить, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскать сумму задолженности в размере 40121,76 руб., в том числе земельный налог в сумме 825 руб., пени в сумме 8,16 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере в сумме 29354 руб. и пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 2502,83 руб. в том числе: 97,85 руб. за период с /________/ по /________/ и 2404,98 руб. за период с /________/ по /________/, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере в сумме 6884 руб. и пени на обязательное медицинское страхование в сумме 552,06 руб. в том числе 22,95 руб. за период с /________/ по /________/ и 529,11 руб. за период с /________/ по /________/; в бюджет муниципального образования «г.Томск» государственную пошлину в размере 1403,65 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) отменено, постановлено принять по делу новое решение, которым в удовлетворении требований ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени отказать.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено, постановлено с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 45872,56 руб., из которых земельный налог за 2020 год в размере 743 руб., пени по земельному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 1,67 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 123 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с /________/ по /________/ в размере 0,28 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3981 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/ в размере 68,54 руб., страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в размере 32448 руб., пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год за период с /________/ по /________/ в размере 64,36 руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год за период с /________/ по /________/ в размере 16,71 руб.

Апелляционным определением апелляционной инстанции Томского областного суда от /________/ решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ по делу /________/ отменено, постановлено принять новое решение, которым в удовлетворении УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), вступившим в законную силу /________/, административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 удовлетворено частично, постановлено с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., пени по состоянию на /________/ в размере 194943,08 руб. При этом указанным судебным актом (решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/а-1545/2024), отказано в удовлетворении административных требований УФНС России по /________/ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 656 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 825 руб., по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год, 2019 год, по НДФЛ за 2018 год в размере 2601,43 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2019 год, пени по земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год, пени отказано.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что включение в состав отрицательного сальдо недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 656 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 123 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по НДФЛ в размере 869 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по НДФЛ в размере 2603 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по НДФЛ в размере 3112 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 825 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 743 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. (срок уплаты /________/), во взыскании которых налоговому органу отказано указанными судебными актами, а также начисление на указанные недоимки пени является необоснованным.

Судом учитывается, что решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 г. в размере 955174 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ принят отказ УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания задолженности по НДФЛ в сумме 27 руб., решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ в части удовлетворения указанных требований в размере 27 руб. отменено, производство по административному делу в данной части прекращено; в остальной части решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/, административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен, постановлено с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскать задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 650000 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/, административный иск УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен, постановлено с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 110676,47 руб.

Как следует из материалов дела, Кировским районным судом г.Томска по административному делу /________/ выдан исполнительный лист /________/ от /________/ (НДФЛ за 2021 год в размере 955147 руб.); по административному делу /________/ выдан исполнительный лист /________/ от /________/ (НДФЛ за 2021 год в размере 650000 руб.); по административному делу /________/ выдан исполнительный лист /________/ от /________/ (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 110676,47 руб.).

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного листа /________/ от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/ от /________/; на основании исполнительного листа /________/ от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/; на основании исполнительного листа /________/ от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/. Указанные исполнительные производства до настоящего времени не прекращены, не окончены.

При этом, несмотря на то, что налоговым органом представлен расчет задолженности по пени за период с /________/ по /________/, суд полагает необходимым произвести расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/, согласно заявленным в просительной части настоящего административного иска административным требованиям.

На основании изложенного, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/, с учетом оплаты ЕНС /________/ в размере 0,97 руб., составляет 1804875,5 руб., исходя из недоимки по НДФЛ в размере 650000 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 110676,47 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по НДФЛ в размере 955147 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. (срок уплаты до /________/), недоимки по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (1759034,47 руб. – 0,97 руб.) + 45842 руб.).

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета за период с /________/ по /________/ составляет 25027,61 руб., исходя из расчета: за период с /________/ по /________/: 1804875,5 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 26 (количество дней просрочки).

Оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, проверив доводы лиц, участвующих в деле, на соответствие фактическим обстоятельствам дела и нормам материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований частично, взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 25027,61 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 70869,61 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 70869,61 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., пени в размере 25027,61 руб. за период с /________/ по /________/ по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.

/________/