Судья Карачина А.А. УИД 61RS0045-01-2023-000659-47

Дело №33а-15247/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 сентября 2023 г. г.Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего судьи Яковлевой Э.Р.,

судей Журба О.В., Новиковой И.В.,

при секретаре Ткачеве Е.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 1 июня 2023 г.

Заслушав доклад судьи Ростовского областного суда Журба О.В., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области (далее - Межрайонная ИФНС России №185 по Ростовской области, налоговый орган) обратилась с указанными требованиями на том основании, что ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Налогоплательщик требования по уплате земельного налога исполняла несвоевременно, в связи с чем, были начислены пени в общем размере 52,50 руб., ФИО1 направлено требование №53957 от 25 июня 2019 г. со сроком исполнения до 6 августа 2019 г.

Налогоплательщику также направлено налоговое уведомление от 27 июня 2019 г. о необходимости до 2 декабря 2019 г. уплатить земельный налог за 2018 год в размере 244 руб.

Обязанность по уплате земельного налога за 2018 год ФИО1 не исполнила, за просрочку начислены пени в размере 6,27 руб. и направлено требование №41641 от 17 ноября 2020 г. со сроком исполнения до 13 января 2021 г.

29 августа 2022 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России №185 по Ростовской области мировым судьей судебного участка №4 Неклиновского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-4-1984/2022 о взыскании задолженности со ФИО1, который отменен 3 октября 2022 г.

Административный истец просил суд взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 244 руб. и пени в общей сумме 58,53 руб., всего 302,53 руб.

Решением Неклиновского районного суда Ростовской области от 1 июня 2023 г. административные исковые требования удовлетворены частично. Со ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу в размере 244 руб., пени в размере 6,27 руб. В остальной части требований отказано. Также со ФИО1 взыскана госпошлина в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

В апелляционной жалобе административный ответчик ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного, полагая, что налоговым органом нарушен срок предусмотренный статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания недоимки за 2018 г. Просит решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 1 июня 2023 г. отменить.

Представителем Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области поданы возражения, в которых указано на своевременность обращения с административными требованиями и выражено мнение о законности и обоснованности решения суда. Просит решение Неклиновского районного суда Ростовской области по делу №2а-872/2023 о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 на указанное решение - без удовлетворения.

ФИО1 в суд апелляционной инстанции не явилась, о времени и месте судебного заседания надлежаще уведомлена. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

В судебное заседание апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области также не явился, надлежаще уведомлен, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, поддержал позицию, изложенную в возражениях на апелляционную жалобу.

Изучив доводы апелляционной жалобы и возражения, материалы данного административного дела и административного дела №2а-4-1984/2022, дополнительно поступившие доказательства, судебная коллегия по административным делам не находит оснований для отмены либо изменения решения суда.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная обязанность закреплена также в статье 23 НК РФ, и в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, порядок и условия начисления которой регулируется положениями статьи 75 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 с 16 апреля 2008 г. принадлежит земельный участок в АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН.

Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области (с 1 ноября 2021 г. инспекция прекратила деятельность как юридическое лицо в связи с реорганизацией в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области) административному ответчику было направлено требование № 53957 от 25 июня 2019 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 52,50 руб., начисленной в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2013 - 2017 годы. Срок исполнения требования - до 6 августа 2019 г.

Также ФИО1 направлено налоговое уведомление №4481939 от 27 июня 2019 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 244 руб., по сроку уплаты 2 декабря 2019 г.

Земельный налог своевременно не уплачен, за период с 3 декабря 2019 г. по 5 апреля 2020 г. начислена пеня в сумме 6,27 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока уплаты налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

23 ноября 2020 г. ФИО1 направлено требование №41641 от 17 ноября 2020 г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени. Срок для добровольной уплаты установлен до 13 января 2021 г.

24 августа 2022 г. Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Неклиновского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

29 августа 2022 г. вынесен судебный приказ №2а-4-1984/2022 о взыскании задолженности со ФИО1, недоимки по земельному налогу и пени всего 302,53 руб. 3 октября 2022 г. в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений, данный судебный приказ отменен.

28 марта 2023 г. административный истец обратился в Неклиновский районный суд Ростовской области с административным иском.

Удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 244 руб. и пени, начисленной на указанную сумму, районный суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с административным иском, правильность исчисления недоимки по налогу, пени.

Суд отверг доводы административного ответчика об уплате земельного налога за 2018 г., поскольку чек по операции, произведенной 22 сентября 2022 г. ФИО свидетельствует об оплате земельного налога в размере 244 руб. за 2020 г., а не за 2018 год.

Придя к выводу об отсутствии доказательств принудительного взыскания с ответчика недоимок, на которые начислены пени в размере 52,50 руб., отраженные в требовании №53957, суд первой инстанции отказал в этой части требований.

Судебная коллегия по административным делам не усматривает снований не согласиться с данными выводами районного суда, поскольку они мотивированы, соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, не вызывают у судебной коллегии сомнений в их законности и обоснованности.

Рассматривая доводы апелляционной жалобы судебная коллегия по административным делам учитывает следующее.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, определяя указанный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с момента истечения срока исполнения налогового требования, законодатель допустил наличие в нём исключений.

Указанные исключения предусмотрены, в частности, положениями статьи 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования №53957, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Вместе с тем, абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в указанной редакции, предусматривал, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование №53957 от 25 июня 2019 г. было выставлено ФИО1 на сумму 52,50 руб., то у налогового органа отсутствовало право на обращение в суд с самостоятельным требованием о взыскании указанной недоимки по сроку 6 августа 2019 г.

В 2020 г. ФИО1 было выставлено требование №41641 от 17 ноября 2020 г. об уплате земельного налога в общей сумме 250,27 руб., что соответствует требованиям пункта 1 статьи 70 НК РФ изложенного выше.

Поскольку общая сумма недоимки по налогу и пени по требованиям №53957 и №41641 составила 302,53 руб., то право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по истечению срока, установленного в требовании №41641, также не наступило.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании указанной недоимки 28 августа 2022 г., то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения более раннего требования (с 6 августа 2022 г. по 6 февраля 2023 г.).

С административным иском в районный суд налоговый орган обратился 28 марта 2023 г., то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа (3 октября 2022 г.).

Таким образом, сроки направления требований и обращения в суд, установленные положениями статей 48, 70 НК РФ, налоговым органом не нарушены.

Судебная коллегия по административным делам отклоняет доводы ФИО1 об истечении сроков давности для требования о выплате земельного налога за 2018 год со ссылкой на статью 113 НК РФ, поскольку положения данной статьи касаются срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и не регулируют рассматриваемые правоотношения.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2018 г. не исполнена, доказательств погашения задолженности не представлено, суд первой инстанции пришел к верному выводу об обоснованности требований административного иска о взыскании задолженности в этой части.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, при этом, не содержат фактов, которые влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, не могут служить основанием для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Неклиновского районного суда Ростовской области от 1 июня 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий судья Э.Р.Яковлева

Судья О.В.Журба

Судья И.В.Новикова