№ 2а-3047/2023
УИД 18RS0004-01-2023-003074-27
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 октября 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И.,
при секретаре судебного заседания Ситдиковой Д.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2981 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,22 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности имущество – помещения по адресу ..., кадастровый №. На основании указанных сведений произведен расчет налога за 2015 год, сумма которого составляет 658 руб. (490 463 * 0,5 % * 1/1 * 12/12), за 2016 год, сумма которого составляет 1106 руб. (490 463 * 0,5 % * 1/1 * 12/12), за 2017 год, сумма которого составляет 1217 руб. с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ (490 463 * 0,5 % * 1/1 * 12/12). Недоимки по налогу на имущество физических лиц ответчиком не уплачена. Истцом начислены суммы пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки %. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога и пени направлены ответчику: № 3183 от 06.02.2019, № 16075 от 19.12.2017. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей 22.02.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1698/2020, который определением от 14.04.2023 отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2981 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,22 руб.
Представитель административного истца в суд не явился, просил дело рассматривать в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
ФИО1 имеет в собственности указанный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества, который является объектом налогообложения: помещения: ..., кадастровый №.
Административным органом с учетом положений ст. 408 НК РФ ответчику начислен налог на имущество физических лиц:
- за 2015 год исходя из кадастровой стоимости объекта в сумме 490 463 (кадастровая стоимость (налоговая база), периода владения объектом в течении 2015 года (12 месяцев), коэффициента к налоговому периоду 0,2, в размере 658 руб.;
- за 2016 год исходя из кадастровой стоимости объекта в сумме 490 463 (кадастровая стоимость (налоговая база), периода владения объектом в течении 2016 года (12 месяцев), коэффициента к налоговому периоду 0,4, в размере 1106 руб.;
- за 2017 год: исходя из кадастровой стоимости объекта в сумме 490 463 (кадастровая стоимость (налоговая база), периода владения объектом в течении 2017 года (12 месяцев), коэффициента к налоговому периоду 0,6, в размере 1217 руб.
ФИО1 направлены налоговые уведомления № 57409441 от 20.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, № 42552703 от 14.08.2018 - об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, что подтверждается почтовыми реестрами об отправке заказных писем от 04.10.2017, 21.08.2018.
В установленные в налоговых уведомлениях сроки налог ответчиком не уплачен, в связи с чем, в адрес ФИО1 в установленном НК РФ порядке направлены требования об уплате налога и пени: № 3183 от 06.02.2019 на сумму 1236,99 руб. со сроком исполнения до 20.11.2019, № 16075 от 19.12.2017 на сумму 1772,23 руб. со сроком исполнения до 01.02.2018, что подтверждается реестрами об отправке заказных писем от 26.02.2019 и от 19.01.2018.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени в размере 28,22 руб. исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ (недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки %):
за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 пени (на сумму налога на имущество в размере 1764 руб. (658 руб. за 2015 год + 1106 руб. за 2016 год)) в размере 8,23 руб.,
за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 пени (на сумму налога на имущество за 2017 год в размере 1217 руб.) в размере 19,99 руб.
МИФНС № 10 по УР 19.05.2020 (согласно штемпеля на почтовом конверте) обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц в размере 2981 руб. (658 руб. за 2015 год + 1106 руб. за 2016 год + 1217 руб. за 2017 год), пени в размере 28,22 руб. (8,23 руб. + 19,99 руб.)
22.05.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № 2а-1698/20.
Определением от 14.04.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений.
21.07.2023 (то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа) административный истец обратился с настоящим административным иском в суд
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения соответствующих правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (3 000 рублей по требованиям, выставленным с 01.04.2020), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).
На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы, в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Согласно ч.ч.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На территории муниципального образования «город Ижевск» ставки налога на имущество установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», и составлял для жилых помещений в 2015-2017 годах – 0,1%. При определении сумм налога на имущество за период 2015-2017 годы, подробный расчет которых приведен в административном исковом заявлении, налоговым органом к правоотношениям сторон с 01.01.2017 учтены положения ч.8.1 ст. 408 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей на дату возникновения спорным правоотношений), устанавливающей, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога; к правоотношениям сторон с 01.01.2015 по 31.12.2016 налоговым органом исчислен налог в соответствии с положениями части 8 ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), предусматривающей, что сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определением суда от 21.07.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером истребуемых сумм, - представить свой расчет.
Предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц связаны с фактом владения имуществом на праве собственности (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).
Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, либо отсутствия обязанности по уплате указанного налога административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате данной недоимки являются обоснованными.
В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 2981 руб. (из них: 658 руб. – за 2015 год, 1106 руб. – за 2016 год, 1217 руб. – за 2017 год)
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Суммы пени начислены административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.):
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
658,00
02.12.2017
Новая задолженность на 658,00 руб.
658,00
02.12.2017
17.12.2017
16
8.25
658,00 ? 16 ? 1/300 ? 8.25%
2,90 р.
Сумма основного долга: 658,00 руб.
Сумма неустойки: 2,90 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
658,00
18.12.2017
Новая задолженность на 658,00 руб.
658,00
18.12.2017
18.12.2017
1
7.75
658,00 ? 1 ? 1/300 ? 7.75%
0,17 р.
Сумма основного долга: 658,00 руб.
Сумма неустойки: 0,17 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 106,00
02.12.2017
Новая задолженность на 1 106,00 руб.
1 106,00
02.12.2017
17.12.2017
16
8.25
1 106,00 ? 16 ? 1/300 ? 8.25%
4,87 р.
Сумма основного долга: 1 106,00 руб.
Сумма неустойки: 4,87 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 106,00
18.12.2017
Новая задолженность на 1 106,00 руб.
1 106,00
18.12.2017
18.12.2017
1
7.75
1 106,00 ? 1 ? 1/300 ? 7.75%
0,29 р.
Сумма основного долга: 1 106,00 руб.
Сумма неустойки: 0,29 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 217,00
04.12.2018
Новая задолженность на 1 217,00 руб.
1 217,00
04.12.2018
16.12.2018
13
7.5
1 217,00 ? 13 ? 1/300 ? 7.5%
3,96 р.
Сумма основного долга: 1 217,00 руб.
Сумма неустойки: 3,96 руб.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
1 217,00
17.12.2018
Новая задолженность на 1 217,00 руб.
1 217,00
17.12.2018
05.02.2019
51
7.75
1 217,00 ? 51 ? 1/300 ? 7.75%
16,03 р.
Сумма основного долга: 1 217,00 руб.
Сумма неустойки: 16,03 руб.
С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 8,23 руб., за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 19,99 руб. (всего 28,22 руб.: 2,90 +0,17 +4,87+16,03+0,29+3,96)
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 2981 руб. (из них за 2015 год - 658 руб., за 2016 год - 1106 руб., за 2017 год – 1217 руб.);
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,22 руб. (за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 8,23 руб., за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 19,99 руб.)
Всего: 3009,22 руб.
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18201061201010000510
Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
7727406020, Казначейство России (ФНС России)
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29.12.2023.
Судья С.И. Арсагова